Če upravljate proizvodno ali maloprodajno podjetje, je verjetno, da imate nekaj inventarja, ki ga še niste dokončali ali prodali. Ta inventar je sredstvo za vaše podjetje, saj ima vrednost in se bo v prihodnosti pretvoril v gotovino. Obstaja več metod za vrednotenje inventarja. Vsaka metoda ima drugačen vpliv na vaš davčni račun in bo določila, kako zdravo je vaše podjetje za kupce, posojilodajalce in vlagatelje.
Kaj je inventar?
Zaloge so vse blago, ki ga imate pripravljeno za prodajo, ki ga trgovci na drobno imenujejo blago, in surovine, uporabljene za proizvodnjo blaga. Surovine so nepredelane snovi, ki se uporabljajo za proizvodnjo blaga, kot so moka za pekarne in aluminij ter jeklo za proizvodnjo avtomobilov. Vključuje tudi delno dokončane proizvode in blago v proizvodnji ali v izdelavi, ki je v izdelavi, saj bodo ti izdelki postali dokončani izdelki, ki so na voljo za nadaljnjo prodajo. Oglasni prostor je ključ do ustvarjanja prihodkov. Kot taka je razvrščena kot kratkoročno sredstvo v bilanci stanja družbe. Ko prodate enoto premoženja, se strošek v izkazu poslovnega izida prenaša v kategorijo nabavne vrednosti blaga.
Kaj je vrednost inventarja?
Vrednost inventarja je skupni strošek vašega inventarja, izračunan na koncu vsakega obračunskega obdobja. Vendar to ni prerezan in suh izračun, saj lahko svoj inventar cenite na različne načine. Osnovno pravilo je, da mora vaša bilanca stanja odražati "vrednost" postavk za vaše podjetje.
V nekaterih industrijskih panogah, kot so maloprodaja razsutega tovora in proizvodnja, je vrednost lahko tisto, kar ste plačali za te postavke. Na primer, potrebujete 30 vijakov za izdelavo pohištva. Ni pomembno, kaj ste plačali za te vijake, saj nihanja cen na vijakih ne vplivajo na vaš končni izdelek. Vrednost inventarja vijaka je znesek, ki ste ga plačali.
Položaj bi bil drugačen, na primer pri trgovini z elektroniko na drobno. Recimo, da vaše podjetje kupuje in prodaja pametne telefone, in kupili ste trenutno trgovsko blago s pametnim telefonom na 300 dolarjev za en izdelek. Če proizvajalec zniža veleprodajno ceno na 250 dolarjev, potem očitno vaš neprodani inventar ni več vreden 300 evrov. Tekmovalci lahko zdaj kupujejo in prodajajo enake izdelke ceneje in če so vse enake, boste morali znižati vašo maloprodajno ceno ali biti nelojalno znižani s strani konkurentov. Poročanje o pametnih telefonih po nabavni vrednosti bi precenilo vašo vrednost inventarja. Pri tem bi bil konzervativen pristop vrednotenje zalog po nižji ceni in trenutni tržni vrednosti.
Zakaj morate vedeti vrednost inventarja
Kako vrednotite zalogo na vaši bilanci stanja, določa vaš končni inventar, ki določa stroške prodanega blaga in torej dobička. Tu je formula za izračun stroškov prodanega blaga:
(Začetni inventar) + (nakupi zalog) - (končni inventar) = stroški prodanega blaga
Kot lahko vidite, višji je končni inventar, nižji so stroški prodaje. Posledica tega je večji dobiček (prihodek, zmanjšan za stroške prodanega blaga, je enak bruto dobičku). Nasprotno pa nižje vrednotenje zalog povzroči višje stroške prodaje in nižje dobičke.
Poleg vpliva na vaše računovodske izkaze obstajajo tudi drugi razlogi, zakaj bi morali poznati vrednost svojega inventarja:
Odločanje o upravljanju
Obdržati veliko količino zalog za dolgo časa ponavadi ni ugodno, ker boste imeli stroške shranjevanja in tvegate kvarjenje in zastarelost. Nasprotno pa premalo inventarja pomeni, da ne boste mogli hitro izpolniti povpraševanja kupcev. Vodenje inventarja v tesnem oknu vrednotenja vam omogoča, da dosežete sladko točko v količini inventarja, ki ga imate. S spremljanjem vrednosti inventarja lahko upravitelji vidijo tudi, kako se trenutne operacije kopičijo v primerjavi s trenutnimi in zgodovinskimi cenami. To lahko pomaga pri odločanju o maloprodajnih cenah.
BUsiness Prodaja in nakupi
Če nameravate prodati svoje podjetje, bi morala nakupna cena vsebovati znesek za vaš inventar. V vašem interesu je, da vrednotite čim višje zaloge, da bi dosegli najboljšo možno prodajno ceno. Nasprotno pa boste pri nakupu podjetja morali lastniku nadomestiti neprodani inventar v ciljnem podjetju. Zdaj je v vašem interesu, da vrednotite inventar čim nižje. Smiselen pristop je izvajanje izračunov z uporabo različnih metod vrednotenja in uporaba najvišjih / najnižjih ocen kot izhodiščna točka za pogajanja o cenah.
Zavarovanje za posojilodajalce
Zaloge se lahko pogosto uporabijo kot zavarovanje za posojilo in predajo posojilodajalcu, če podjetje ne more plačati posojila. Vrednotenje inventarja bo določilo, koliko si lahko izposodite. Vaš cilj je pokazati najvišjo možno vrednost inventarja. Lahko pričakujete, da si boste izposodili samo odstotek te vrednosti.
Davki
Notranja davčna služba vam omogoča, da odštejete stroške zalog na vaši napovedi dohodnine. Izberete lahko natančne stroške (kar ste plačali za postavke) ali nižjo ceno in tržno vrednost. Obstajajo različne metode za določanje "stroškov", in vsaka metoda lahko prinese drugačno vrednost vrednotenja. To pa vpliva na znesek, ki ga lahko odbijete za davčne namene.
Obračunavanje vrednosti zalog
Najbolj natančna metoda vrednotenja je identificirati določene postavke v vašem inventarju in sešteti nabavne stroške vsakega elementa. To je iz očitnih razlogov nepraktično, zlasti za proizvodna podjetja in podjetja, ki predajajo veliko blaga. Če stroškov svojega inventarja ne morete natančno določiti, morate uporabiti metode FIFO, LIFO ali metode vrednotenja s tehtanim povprečjem.
FIFO: Prvi v, prvi ven
Metoda FIFO predpostavlja, da najprej uporabite najstarejše elemente inventarja. To je uporaben način vrednotenja, ko je inventar sestavljen iz več enakih predmetov, zato vam ni treba slediti vsakega posameznega elementa: na primer, imate 10.000 enakih majic in 10.000 majic po meri. S FIFO-jem ugotovite, kakšni so vaši stroški prodaje - kar ste že prodali - glede na izdelke, ki ste jih kupili prej. Zaloge se vrednotijo glede na najnovejše izdelke, ki so bili nazadnje kupljeni.
Tukaj je primer. Recimo, da je Acme Inc. aprila kupila 100 artiklov na $ 1, 100 več v juliju na 2 $ in 100 več v oktobru na 3 $. Med letom je prodal 150 artiklov. Acmeov strošek prodanega blaga bi bil 200 $ - prvih 100 kosov po $ 1 (100 $) in naslednjih 50 artiklov po $ 2 ($ 100). Njegovi preostali inventar, ki obsega 150 neprodanih postavk, bi bil vrednoten v vrednosti 400 USD pod FIFO: (50 x 2 $) + (100 x 3 $) = 400 $.
LIFO: Last In, First Out
LIFO je nasprotje FIFO. Tukaj določite stroške prodaje za stroške najnovejših izdelkov. To pomeni, da je vaš inventar sestavljen iz stroškov najprej kupljenih izdelkov. Če bi Acme uporabil LIFO namesto FIFO, bi njegov preostali inventar temeljil na prvih 150 predmetih, ki jih je kupil za vrednost 200 $: (100 x $ 1) + (50 x 2 $) = 200 $. Stroški prodanega blaga bi bili zdaj bistveno višji pri 400 $. To vključuje zadnjih 100 predmetov, ki jih je kupil, ki stanejo po 3 $ (skupaj 300 $) in 50 pred tisto, ki stanejo po 2 $ (skupaj 100 $).
WAC: tehtana povprečna cena
Metoda povprečne nabavne vrednosti uporablja povprečno nabavno vrednost kupljenih predmetov v obračunskem obdobju in jo pripisuje vsem neprodanim zalogam in prodanemu blagu. Pri WAC je povprečna Acmeova nakupna cena 2 USD. Strošek 150 prodanih proizvodov je 300 $ (150 x 2 $). Vrednost inventarja je 300 USD (150 x 2 USD). Glavna prednost WAC je, da izravnava nihanja cen. Vendar jo lahko uporabljate samo interno. IRS vam ne dovoljuje uporabe WAC za vrednotenje zalog na vaših davčnih napovedih.
Primer vrednosti inventarja
Če želite videti, kako se lahko predvajajo FIFO, LIFO in WAC, upoštevajte naslednji scenarij. Podjetje ABC letos kupi 10.000 pripomočkov. Prodajo 7.600 pripomočkov, kar pomeni, da ima na koncu leta 2400 pripomočkov, ki so ostali neprodani.
ABC opravi nakupe na naslednje datume:
- Januar: 3.000 pripomočkov na $ 1.00 na gradnik (skupni strošek 3.000 USD)
- April: 3.000 pripomočkov na 1,25 USD na gradnik (skupni strošek 3,750 USD)
- Julij: 4.000 pripomočkov na $ 1.10 na widget (skupni strošek 4.400 USD)
- Skupna nabavna cena: 11.150 $
Na naslednjih datumih prodaja 7.600 pripomočkov:
- Februar: 3.800 pripomočkov za 2,00 $ (skupna cena 7.600 USD)
- Avgust: 3.800 pripomočkov za $ 1.80 (skupna cena: 6.840 USD)
- Skupna prodaja: 14.440 USD
Tu je opomnik formule za stroške prodanega blaga:
(Začetni inventar) + (nakupi zalog) - (končni inventar) = strošek prodanega blaga.
Pod FIFO je inventar vreden 2.640 $ (2.400 pri $ 1.10). Cena prodanega blaga (ob predpostavki, da se začetek zalog ne bo začel) je 8.510 $ (0 $ 11.150 - 2.640 $), bruto dobiček pa 5.930 $ (14.440 $ - 8.510 $).
V okviru LIFO je inventar zdaj vreden 2.400 USD (2.400 x 1.00 USD). Cena prodanega blaga bi znašala 8.750 $ (0 $ 11.150 - 2.400 $), kar bi zmanjšalo bruto dobiček na 5.690 $ (14.440 $ - 5.750 $).
Pri WAC je povprečni strošek na widget 1.115 $ (11.150 USD / 10.000). Zaloge bi bile vrednotene na 2.676 $ (2.400 x 1.115 $), cena prodanega blaga pa bi bila 8.474 USD (7.600 x 1.115 $). To daje največji bruto dobiček v višini 5.966 $.
Katero metodo morate izbrati?
Če želite oceniti relativno vrednost FIFO v primerjavi z LIFO, morate preveriti, ali se vaši stroški inventarja povečujejo ali znižujejo.
- Če se stroški povečajo, izberite LIFO za večje davčne olajšave. V okolju, ki se dviga s cenami, LIFO zagotavlja večje odbitke stroškov od vaših davkov, ker so najdražji predmeti (tisti, ki ste jih naredili ali kupili zadnji) vključeni v ceno prodanega blaga. Posledica tega so višji stroški in nižji dobički. Nasprotno, FIFO bi zagotovil najvišje vrednotenje zalog in bruto dobiček.
- LIFO daje največje vrednotenje zalog in bruto dobiček, ko stroški padajo.
- FIFO na splošno daje najbolj točne stroške. To je zato, ker se sklicuje na najnovejše kupljene artikle, kar pomeni, da bi morala vaša vrednost inventarja tesno ustrezati trenutnim cenam. FIFO je standardna metoda vrednotenja za večino podjetij.
- WAC daje vrednotenje, ki je bolj podobno FIFO. Le malo podjetij uporablja WAC, saj ga davčni organi ne sprejmejo.
Ključna točka je, da lahko izberete katerokoli metodo vrednotenja, ki jo želite, in dovolite, da uporabite eno metodo za vašo davčno napoved, drugo pa za računovodske izkaze, pripravljene za upravitelje in vlagatelje. Kot vedno morate prepoznati metodo, ki ste jo uporabili v svojih računovodskih izkazih. Vlagatelji bodo želeli videti razlago, če boste metodo vrednotenja spremenili iz enega leta v drugo.
Kaj ne morete storiti, je flip med LIFO in FIFO na vaše davčne napovedi, da bi dobili največji odbitek vsako leto. Kar zadeva IRS, morate vsako leto uporabiti enako metodo vrednotenja.
