Za ustrezno obračunavanje obrestnih zamenjav je pomembno razumeti, da se štejejo za izvedene za računovodske namene. Kot izvedeni finančni instrument se njihova vrednost premika navzgor in navzdol, ko se vrednost drugega sredstva ali obveznosti premakne navzgor in navzdol. Računovodsko obravnavanje obrestnih zamenjav ureja ASC 815, ki ga je pripravil Odbor za finančne računovodske standarde v Združenih državah. Ta standard je bil prej SFAS 133. Računovodsko obravnavanje obrestne zamenjave je odvisno od tega, ali se kvalificira kot varovanje.
Račun za zamenjavo
Ugotovite, ali se obrestna zamenjava kvalificira kot varovanje. Če je bila zamenjava izvedena tako, da špekulira z gibanjem obrestnih mer in ni strukturirana tako, da bi zavarovala posebno tveganje drugega sredstva ali obveznosti družbe, potem ne izpolnjuje pogojev.
Vrednost zamenjave vsakega obračunskega obdobja z uporabo trenutnih tržnih podatkov in cen ter odraža kakršne koli spremembe v vrednosti ali navzgor v računovodskih izkazih družbe.
Preizkusite spremembe vrednosti zamenjave v primerjavi s spremembami vrednosti sredstva ali obveznosti, ki jih je zamenjava izvedla z namenom varovanja pred tveganjem. Če je korelacija zelo visoka, npr. 0,75 ali višja, je treba zamenjavo obravnavati kot varovanje denarnega toka. Na primer, zamenjava bi lahko zagotovila denarne tokove podjetju, ki se povečujejo, če se obrestne mere povečajo. To se lahko uporabi za varovanje tveganja višjih obrestnih mer za dolgove, ki bi jih podjetje lahko imelo s spremenljivimi ali prilagodljivimi obrestnimi merami.
Priznavajte spremembe vrednosti zamenjave v poglavju »Drugi vseobsegajoči donos« v bilanci stanja vsakega obračunskega obdobja.
Priznavajo denarne tokove iz zamenjave, kot se zaslužijo, ko se plačajo obresti za dolžniški instrument, ki je bil varovan.
Zmanjšajte vrednost zamenjave v bilanci stanja družbe v vsakem obdobju, ko se približuje zapadlosti. Njegova vrednost bo pri zorenju enaka nič.
