Notranje davčne službe morajo vsa podjetja poročati o svojih prihodkih in odhodkih ter letno plačevati davke na poslovanje. Po zakonu morajo tudi voditi natančne računovodske evidence. Vlada pa se zaveda, da so nekateri poslovni odhodki dolgoročni in dovolj veliki, da bi podjetje lahko uporabilo nekaj davčnih olajšav od države, tako da bi te stroške obračunalo v daljšem časovnem obdobju kot eno leto. Da bi to dosegli, je IRS potrdila računovodsko tehniko, imenovano metoda posebnega interesa.
Računovodstvo
Obstajata dve osnovni računovodski metodi, ki ju morata upoštevati podjetja: dejanska ali obračunska. Dejansko računovodstvo poroča o denarju, ki ga je podjetje dejansko plačalo. Računovodstvo na podlagi nastanka poslovnega dogodka pa poroča o denarju, ki je obljubljen podjetju (npr. Za prodajo, ki je bil kupljen, vendar še ni plačan), in denar, ki ga družba dolguje (npr. Neplačani računi), vendar še ni plačan. Pri poročanju o kapitalskih stroških, kot so posojila, je na voljo tudi tretja možnost za poročanje obresti na posojila: metoda obrestnih mer.
Kapitaliziraj
Podjetja pogosto pridobivajo dolgoročna posojila za kritje stroškov za gradnjo stavb. Posojilo se šteje za dolgoročno obveznost, družba pa mora vrniti glavnico na posojilo in obresti na stanje posojila. Ko se strošek kapitalizira, se obračuna in poroča v daljšem časovnem obdobju. Podjetja običajno želijo kapitalizirati svoje stroške, tako da se zdi, da nenadoma ne zmanjšajo svojih dobičkov za svoje delničarje ali izkazujejo malo ali nič dobička na svoji bilanci stanja za določeno leto. Posojila se lahko kapitalizirajo več let, pri čemer se veliki stroški razširijo na veliko manjše deleže.
Dejanska izplačana obresti
Dejanski interes, ki ga podjetje plača za posojila, ni nujno enak znesku, ki ga družba poroča o svojih davkih, saj ima družba možnost kapitalizacije obresti za posojilo. Na primer, vzemite podjetje, ki najame izvajalca gradnje nove stavbe. Gradnja se začne 1. januarja 2010 in se konča 18 mesecev kasneje, 30. junija 2011. Predpostavimo, da je podjetje izvedlo tri plačila izvajalcu v letu 2010: 500.000 $ 5. januarja, 400.000 $ 30. marca in 600.000 $ septembra. 30. Plačila za leto torej znašajo 1,5 milijona USD. Podjetje je prejelo posojilo za gradnjo v višini 1 milijona dolarjev z obrestno mero 8 odstotkov na dan 3. januarja 2010 in ima tudi dve drugi dolgoročni obrestni beležki v višini 2 milijona dolarjev in 4 milijone dolarjev, s 6-odstotno in 12-odstotno obrestno mero. v tem zaporedju. Torej je v letu 2010 podjetje nosilo 7 milijonov dolarjev dolga, za kar mora plačati različnim imetnikom posojil skupaj 680.000 dolarjev (80.000 dolarjev za posojilo za gradnjo v višini 1 milijon dolarjev po 8 odstotkih, plus 120.000 dolarjev za 6 milijonov dolarjev, plus 420.000 dolarjev za 4 milijone dolarjev na 12 odstotkov).
Izračunana prijavljena obresti (metoda posebne obrestne mere)
Če družba za kapitalizacijo obresti uporablja posebno obrestno metodo, bo stroške izračunala le za mesece, v katerih so nastali odhodki, in s tem za dolgove. Poleg tega bo za izračun obresti preprosto uporabila 8-odstotno obrestno mero posojila za gradnjo. Nadaljevanje primera, prvo pogodbeno plačilo v višini 500.000 USD je bilo opravljeno v začetku januarja, tako da bo družba poročala o celotnem znesku (500.000 USD) o svoji davčni napovedi. Drugo plačilo 30. marca za 400.000 dolarjev je obstajalo le devet mesecev v letu, zato bo podjetje plačilo namesto 300.000 dolarjev (9/12 od 400.000 dolarjev). Tretje plačilo 30. septembra za 600.000 $ bo prijavljeno kot 150.000 $, ker je bilo narejeno, ko je ostalo samo tri mesece v letu (3/12 od 600.000 $). Z drugimi besedami, čeprav je podjetje izvajalcu leta 2010 plačalo 1,5 milijona dolarjev, bo poročalo, da je namesto tega plačalo izvajalcu 950.000 dolarjev (500.000 dolarjev plus 300.000 dolarjev plus 150.000 dolarjev). Poleg tega, ker kapitalizira obresti za posojilo po metodi posebnih obresti, bo poročala, da je v letu 2010 plačala 76.000 $ obresti (950.000 krat 8%) namesto 680.000 $ obresti, ki jih je dejansko plačala imetnikom posojil.
Poročanje o nižjih izdatkih z dokapitalizacijo je bolje prikazano v bilanci stanja družbe in potrjeno s strani IRS, ob predpostavki, da podjetje uporablja ustrezne tehnike kapitalizacije.
