Izkaz denarnih tokov poroča o porabljenih ali ustvarjenih denarnih sredstvih v treh razdelkih: operativne dejavnosti, investicijske dejavnosti in finančne dejavnosti. Denar iz poslovanja, ki se imenuje tudi neto denarni pritok, je čisti dobiček, povečan za spremembe kratkoročnih sredstev in obveznosti, popravke za stroške amortizacije in odpisov osnovnih sredstev. Oddelek za naložbe poroča o spremembah osnovnih sredstev. V poglavju o financiranju se poroča o spremembah dolgoročnih obveznosti in kapitalu delničarjev.
Dobite čisti dobiček v obdobju iz izkaza poslovnega izida. Obdobje je lahko mesec, četrtletje ali leto. Predpostavimo neto dohodek 100 $ za obdobje.
Izračunajte skupne stroške amortizacije iz izkaza poslovnega izida. Te nedenarne postavke je treba dodati nazaj k neto dohodku. Prevzemite 5 $ za te stroške v obdobju.
Izračunajte prilagoditve za odtujitev osnovnih sredstev. Osnovna sredstva so v bilanci stanja izkazana po knjigovodski vrednosti. Knjigovodska vrednost je enaka nabavni vrednosti, zmanjšani za akumulirano amortizacijo. Če se eno od teh sredstev proda za več ali manj od njegove knjigovodske vrednosti, se dobiček ali izguba evidentira v izkazu poslovnega izida kot »dobiček / izguba iz prodaje sredstev«. Predpostavimo, da v tem obdobju ni bilo takšnih razporeditev.
Izračunajte spremembe v računih kratkoročnih sredstev v bilanci stanja, kot so terjatve in zaloge, od predhodnega do tekočega obdobja. Ne pozabite, da se v primeru povečanja vrednosti kratkoročnih sredstev uporablja denar; sicer je vir ali generator denarja. Na primer, če je bilo v obdobju v zalogah dodanih 25 evrov, je sprememba v denarju negativna 25 evrov.
Izračunajte spremembe v računih kratkoročnih obveznosti v bilanci stanja, kot so obveznosti do dobaviteljev, izplačljive plače, odhodki za obresti, obveznosti za plačilo davkov in obveznosti za kratkoročna posojila od predhodnega obdobja. Ko se vrednost obveznosti poveča, je vir denarja; v nasprotnem primeru gre za uporabo gotovine. Na primer, če bi se povečala plačila obresti in obveznosti za plačilo davka v višini 10 $ in 5 $, in zmanjšanje kratkoročnih posojil v višini 5 USD, je sprememba v denarju 10 USD.
Izračunajte neto denarni pritok tako, da dodatek čistih prihodkov k spremembam kratkoročnih sredstev in računov kratkoročnih obveznosti, popravke za stroške amortizacije in odpisov osnovnih sredstev. V zaključku primera je neto priliv denarja za to obdobje enak 100 $ plus 5 $ minus 25 $ plus 10 $ ali 90 $.
