Evidentiranje zmanjšanja vrednosti sredstva v njegovi dobi koristnosti je osnova za amortizacijo. Izračun amortizacije postavke daje podjetju ali posamezniku davčno olajšavo vsako leto za življenjsko dobo postavke. Obstajata dva načina za izračun amortizacije: ravna črta in pospešena. Ne glede na to, kako se odločite za izračun amortizacije, je datum začetka zelo pomemben. IRS daje smernice o časovnem okviru, ki se nanaša na začetek amortizacije. To preprečuje velike odtegljaje za nakupe ob koncu leta.
Ko se začne amortizacija
Če kupite avto, se amortizacija začne takoj, ko jo zapeljete. Za poslovne namene pa se amortizacija začne, ko je izdelek dan v obratovanje. Če želite uveljavljati davčno olajšavo, mora izdelek uradno začeti uporabljati pred koncem davčnega leta. Za davčne namene večina podjetij uporablja sistem spremenjenega pospešenega povračila stroškov (MACRS) za izračun amortizacije. Obstaja tudi odbitek iz oddelka 179, ki uporabniku omogoča, da sprejme celotni odbitek, dokler je predmet uporaben v davčnem letu. Pri postavkah, ki uporabljajo MACRS, je časovna omejitev datuma storitve zelo pomembna, kot tudi vrsta sredstva. Nepremičnine prinašajo nekoliko drugačne davčne obravnave kot začetek amortizacije.
Konvencija sredi meseca
Nerezidenčne nepremičnine, kot so poslovne stavbe, skladišča in trgovine, imajo osnovo za amortizacijo sredi meseca. V bistvu, ne glede na čas v mesecu, ko se premoženje začne uporabljati, je datum začetka sredi meseca. Za pol meseca, kot tudi za preostale mesece v letu, prejmejo odškodnine. Na primer, nakup skladišča 2. januarja bo prejel odbitek v višini 11 1/2 mesecev za davčno leto. IRS zagotavlja tabele amortizacije, tako da davčnim zavezancem ni treba sam izračunati amortizacije.
Polletna konvencija
Premoženje, ki ni nepremičnina, sledi polletnim pravilom konvencije. Ta konvencija določa, da se ne glede na to, kdaj je izdelek dan v obratovanje, obravnava, kot da bi se začel uporabljati sredi leta. To davčnemu zavezancu daje polletni odbitek kljub dejanskemu začetnemu datumu. Za odškodninski zahtevek po odtujitvi postavke bo še pol leta. Pripravljavci davkov lahko najdejo polletne tabele konvencij na spletni strani IRS. Večina računalniških računovodskih sistemov samodejno izračuna konvencije za uporabo davkov.
Konvencija
Da bi preprečili odjemalcem, da bi odšteli polletno amortizacijo, IRS zahteva uporabo pravil o konvenciji sredi četrtine za nakupe, opravljene v zadnjem četrtletju leta. Velja četrtletna pravila, če je v zadnjem četrtletju prišlo do več kot 40 odstotkov sredstev, danih v obratovanje v določenem letu. Ta pravila ne veljajo za nepremičnine. Pravila o konvenciji v sredini četrtletja veljajo samo za amortizacijska sredstva z uporabo metode izračuna MACRS. Če kupite več kot 40 odstotkov svojih sredstev v zadnjem četrtletju, veljajo pravila o četrtini za vsa sredstva, pridobljena med letom. Srednja četrtletna pravila določajo odstotek amortizacije, ki je dovoljen za vsako četrtletje leta:
Prvo četrtletje: 87,5 odstotka Drugo četrtletje: 62,5 odstotka Tretje četrtletje: 37,5 odstotka Četrto četrtletje: 12,5 odstotka
Odvisno od začetnega datuma storitve, vlagatelj za izračun amortizacije uporablja grafikon sredi četrtine IRS. Izogibate se lahko pravilom konvencij v sredini četrtletja, tako da kupite večja, dražja sredstva v začetku leta in uravnotežite druge nakupe skozi celo leto.
