Finančne institucije, kot so banke, zavarovalnice, hedge skladi ali borznoposredniške družbe, evidentirajo stroške rezervacij v svojih računovodskih knjigah, da odražajo možnost, da ne bodo povrnili celotnega plačila posojil posojilojemalcem. Te določbe pomagajo posojilodajalcu, da predstavi natančno sliko svoje finančne moči.
Definicije
Kadar nastanejo okoliščine, zaradi katerih je dvomljivo, da bo posojilojemalec lahko ustrezno odplačal posojilo, lahko posojilodajalec zmanjša vrednost posojila v svojih knjigah, da odraža verjetnost izgube. To ni storjeno z dejansko spremembo zapadle terjatve, temveč z evidentiranjem rezervacije za tisti del dolga, ki ga posojilodajalec meni, da je ogrožen.
Pomembnost
Evidentiranje odhodkov za rezervacije omogoča banki, da v finančnih poročilih poroča o natančnih vrednostih sredstev, hkrati pa poroča o natančnih bilancah posojil. Posojilo predstavlja sredstvo za posojilodajalca. Napačne vrednosti posojil vplivajo na izračune obratnega kapitala. Obratni kapital označuje kratkoročno raven denarnih sredstev družbe in je enaka kratkoročnim sredstvom, zmanjšanim za tekoči dolg. Če posojilodajalec izve, da posojilojemalec ne more zadovoljivo izplačati posojila, mora to navesti v svoji knjigi, da ne deluje z zavajajočimi podatki o obratnem kapitalu.
Računovodstvo in poročanje
Za beleženje odhodkov za rezervacije, računovodja bremeni račun za stroške rezervacije in odobri račun za terjatve do posojila. Stroški rezervacij se pogosto imenujejo odhodki za slabe terjatve ali dvomljivi računi. Računovodja poroča o odhodkih za rezervacije v izkazu poslovnega izida, ki se sicer imenuje izkaz poslovnega izida.
