Notranji davčni zakonik omogoča podjetju, da odšteje bonuse, plačane uradnikom družbe. Čas odbitka je odvisen od računovodske metode, ki jo uporablja podjetje. Podjetje mora upoštevati vprašanja, kot so omejitve odbitnega nadomestila in davki na izplačane plače.
Denarna metoda
Bonusi, plačani v gotovini, so na splošno odbitni za zvezne davčne namene, ko podjetje pisarju napiše ček ali ko plačilo zapade v plačilo in ga zasluži častnik. Če podjetje za davčne namene uporablja gotovinsko metodo obračunavanja, se izplačilo bonusa odbije, če se izplača uradniku. Bonus ne more biti prostovoljno predplačilo za prihodnje storitve niti ne sme biti opravljeno samo z namenom zmanjšanja obdavčljivega dohodka.
Metoda nastanka poslovnih dogodkov
Podjetja, ki uporabljajo obračunsko metodo obračunavanja, lahko odštejejo častniški bonus, ko je uslužbenec zaslužil bonus in je znesek premije določen. Na primer, Rhonda, direktorica, ob koncu leta prejme bonus za doseganje določenih ciljev uspešnosti. Ko se znesek določi in Rhonda opravi potrebne dajatve, lahko družba odbije bonus za namene zveznega davka, čeprav še ni bila plačana. IRS na splošno zahteva, da se bonus izplača do 15. marca, če se obračuna do 31. decembra ali v 75 dneh po koncu davčnega leta družbe, ki ne sovpada s koledarskim letom.
Davki na izplačane plače
Za premijo, izplačano častniku, veljajo davki FICA in FUTA. FICA zbira vlada za financiranje socialnega varstva in Medicare, FUTA pa financira program zavarovanja za primer brezposelnosti. Davki FICA in FUTA, ki jih dolguje delodajalec, se lahko odbijejo, če so plačani do konca leta ali če je znesek davka določen na koncu leta. Družba mora plačati davke v 75 dneh po koncu leta. Poleg plačil, ki jih opravi delodajalec, mora zaposleni imeti tudi davek na dohodek in davke, ki so bili odtegnjeni iz bonusa.
Omejitve
Zakonik o notranjih prihodkih Oddelek 162 (m) omejuje znesek odškodnine, ki se odbije od javno objavljenih družb za namene zveznih davkov. Oddelek 162 (m) podjetju prepoveduje, da odšteje več kot 1 milijon dolarjev odškodnine za katerega koli od svojih štirih vodilnih delavcev. Na primer, družbi, katere direktor je Mitch, plača plačo v višini 1,2 milijona dolarjev. Samo 1 milijon dolarjev se lahko odbije za zvezne davčne namene. Nekatere provizije in bonusi pa morda ne bodo predmet te omejitve. Posvetujte se s CPA ali davčnim odvetnikom za več informacij o tem, kaj so bonusi in provizije izključeni z omejitvijo oddelka 162 (m).
