Podjetja, ki opravljajo določene izboljšave najetih nepremičnin, so upravičena do posebne davčne olajšave. Od leta 2013 lahko polovico stroškov izboljšanja amortizirate v prvem letu. Preostanek amortizirate v obdobju 15 let. Če izboljšate nepremičninski zakup, ne morete izkoristiti znižanja vrednosti bonusa v prvem letu in izboljšave lahko amortizirate v obdobju, ki je daljše od 15 let.
Nepremičnina za izboljšanje zakupnih pravic
Premoženje za izboljšanje nepremičnin mora izpolnjevati nekatere zahteve notranje davčne službe, da se lahko kvalificira za amortizacijo bonusa. Nepremičnina mora biti nameščena v notranjem delu nerezidenčnega objekta. Izboljšanje mora biti dovoljeno pod pogoji najema, v delu stavbe, ki jo zaseda izključno najemnik. Ne morete izboljšati v prvih treh letih po začetku obratovanja stavbe. S tehničnega vidika je treba nepremičnino uvrstiti med nepremičnine iz oddelka 1250, ki v bistvu vključujejo zgradbe, ki se amortizirajo in strukturne komponente.
Izboljšave kvalificiranih zakupnih pravic
Če izpolnjujete vse druge zahteve, so lahko kvalificirane izboljšave najemnih pravic skoraj vse spremembe ali nadgradnje na najeto nepremičnino. To vključuje denar, porabljen za izboljšanje električnega ali vodovodnega sistema, škropilnih sistemov, svetlobnih naprav, nestalnih predelnih sten, stropov, vrat in opreme za ogrevanje / prezračevanje / klimatizacijo. Vendar pa oprema HVAC, ki jo namestite na streho stavbe, ne izpolnjuje pogojev, saj se ne nahaja znotraj notranjega prostora, ki ga oddate v najem.
Izboljšave, ki niso kvalificirane
Denar, ki ga porabite za izboljšanje nepremičnine, ki jo oddate v najem, ne izpolnjuje pogojev za bonitetno amortizacijo, če se plača za povečanje stavbe, izboljšave dvigal in tekočih stopnic, izboljšave strukturnih sestavnih delov v skupnem prostoru stavbe ali notranji strukturni okvir. Drug razlog za izločitev izboljšanja najemne pravice je, da sta najemodajalec in najemnik povezana. To vključuje odnose med družinskimi člani, člani povezane skupine, hčerinskimi družbami iste družbe in izvršitelji ali skrbniki.
Naslednji lastniki
Kvalificirane izboljšave zakupnine, ki jih opravi lastnik nepremičnine - najemodajalec - morda ne bodo ostale kvalificirane za novega najemodajalca. Izboljšave ohranjajo svojo kvalifikacijo, če novi najemodajalec deduje premoženje od prvotnega najemodajalca, če so stari in novi najemniki v bistvu isti davčni zavezanci ali če je novi najemodajalec družba, ki prenaša sredstva iz pridobljene družbe. Drugi način, kako lahko novi najemodajalec ohrani kvalifikacijo, je, če je nepremičnina zamenjana za drugo nepremičnino, in strošek nepremičnine ostaja nespremenjen.
