Splošno sprejeta računovodska načela (GAAP) temeljijo na sistemu računovodstva na podlagi nastanka poslovnega dogodka. To pomeni, da se prihodki evidentirajo, ko se zaslužijo, in odhodki se evidentirajo, ko se pojavijo. Za izvedbo vnosov v dnevnik ne sme priti do povezanih denarnih transakcij. Ta razlika igra ključno vlogo pri ugotavljanju razlike med obračunanimi obrestmi in prihodki od obresti.
Natečene obresti
Vračunane obresti so lahko obračunani obrestni prihodki ali obračunani odhodki za obresti. Za natečene prihodke od obresti to pomeni, da so obresti prispele, vendar denarna sredstva niso bila prejeta. Za obračunane odhodke za obresti to pomeni, da so odhodki nastali, vendar ni bilo izplačil denarnih sredstev. Na primer, podjetje ima posojilo in plača odhodke za obresti v višini 300 $ na četrtletje, ki se obračuna v višini 100 $ na mesec. Po enem mesecu bi družba imela obračunane obrestne odhodke v višini 100 USD. S temi 100 $ ne bi bilo povezanega denarnega odtoka.
Dohodek od obresti
Prihodki od obresti opisujejo številne vire dohodkov, običajno pa je to zaslužek na gotovinskem saldu v banki. Prihodki od obresti bi lahko bili tudi obresti, prejete na obveznico, vendar je to redkeje, zlasti za podjetja, ki niso v naložbenem poslu. Zasluženi dohodek ne pomeni, da je prišlo do povezane denarne transakcije, ampak da je družba zaslužila obrestne prihodke. To lahko pomeni, da je bila gotovina že prejeta, ali pa ne.
Razlika
Obstajata dve veliki razliki med obračunanimi obrestmi in obrestnimi prihodki. Prvič, obračunane obresti so lahko postavka prihodkov ali odhodkov, ki je pomembna za izkaz poslovnega izida. Drugič, natečene obresti pomenijo, da so bile obresti že dosežene ali pripoznane kot odhodek, vendar ni bilo nobenih povezanih denarnih transakcij; medtem ko dohodki iz obresti pomenijo, da so se obresti že zaslužile, vendar se lahko gotovinska transakcija že ali ne zgodi.
Razmejitve
Pasivne časovne razmejitve se pojavijo, ko obstaja razlika med časom, ko se denarna sredstva zaslužijo ali pripišejo in ko se izvede spremljajoča gotovinska transakcija. Časovne razmejitve, kot so odhodki za obresti in prihodki, so periodični vpisi in se obračunavajo ob vsakem času. Vendar pa se v praksi pojavljajo vnosi na podlagi nastanka poslovnih dogodkov, odvisno od tega, kdaj so knjige posodobljene v primerjavi z gotovinskimi transakcijami. Na primer, če podjetje dvakrat mesečno posodablja svoje knjige in zaposlenim enkrat mesečno plača, se obračunajo stroški dela. Če pa podjetje ob plačilu zaposlenih posodobi svoje knjige, v knjigah ne bodo zbrani vnosi.
