Družba, ki uporablja računovodstvo na podlagi nastanka poslovnih dogodkov, mora evidentirati prihodke in odhodke v istem obdobju, v katerem se zaslužijo oziroma nastanejo. Terjatve iz naslova natečenih obresti se nanašajo na prihodke od obresti, ki jih je podjetje zaslužilo, vendar jih ni prejelo v denarju. To se zgodi, ko plačilo denarnih obresti pade izven obračunskega obdobja. Terjatve za obračunane obresti so sredstva na računih vlagatelja in kratkoročna obveznost na izdajateljeve knjige.
Osnove
Med viri obrestnih prihodkov so obveznice, obveznice in drugi obrestovani produkti. Nekateri od teh proizvodov lahko plačujejo obresti ob zapadlosti, medtem ko lahko drugi plačujejo obresti polletno. To pomeni, da podjetje ne more prejeti plačila obresti, preden pripravi računovodske izkaze za obračunsko obdobje, zato mora pripraviti prilagoditvene vnose za beleženje zasluženega obresti na terjatve za obračunane obresti.
Izračun
Znesek prihodkov iz obresti je odvisen od obrestne mere, glavnice (ali nominalne vrednosti) in obdobja, v katerem so se obresti obračunale. Na primer, če ima podjetje v lasti 1000 dolarjev podjetniških obveznic, ki plačujejo obresti polletno po letni stopnji 6 odstotkov, letno plačilo obresti znaša 60 dolarjev ($ 1,000 x 0,06), obresti pa se pričnejo 5 dolarjev na mesec ($ 60/12). Za računovodske izkaze v prvem četrtletju konec marca je družba obračunala trimesečne obresti ali $ 15 ($ 5 x 3).
Računovodstvo
Družba mora pripraviti prilagoditvene postavke za terjatve iz naslova natečenih obresti, ko pripravlja svoje četrtletne računovodske izkaze. Ti vnosi bremenijo obračunane prihodke od obresti in prihodke od kreditnih obresti, s čimer se povečata oba računa. V tem primeru so zneski za te vnose 15 $. Ko podjetje prejme plačilo z denarnimi obrestmi, obremeni denarna sredstva, terjatve iz obračunanih obresti in prihodke iz obresti za obresti. Za zaključek primera, ob koncu drugega četrtletja, ko podjetje prejme prvo polletno plačilo obresti, zadolži gotovino v višini 30 USD (5 x 6 USD), terjatve iz obračunanih obresti za 15 USD (5 x 3 USD) in kredite za obresti v višini 15 USD. (5 x 3). Upoštevajte, da je treba na tej točki kreditirati samo tri mesece prihodkov, ker je družba v prvem četrtletju vključila prihodke iz obresti v prvem četrtletju.
Pomembnost
Obračunane terjatve za obresti povečujejo račun tekočih sredstev v bilanci stanja družbe, prihodki od obresti pa povečujejo čisti dobiček. Vnaprej vračunani prihodki so brezgotovinski posli, kar pomeni, da mora podjetje te zneske odšteti od čistega dobička za izračun neto denarnega toka. Ko družba prejme denarna sredstva, se knjigovodski vnosi premaknejo v obračunane terjatve iz naslova natečenih obresti v denar, kar poveča neto denarni tok za obdobje, vendar nima vpliva na izračun čistega dobička.
Premisleki
Nekateri izdajatelji ne smejo pravočasno plačevati obresti ali pa ne morejo vrniti glavnice. Računovodske vknjižbe v tem primeru bi bile odpis in prenos zneskov obresti in glavnice terjatev v popravke za dvomljive račune, kar je kontra, ki zmanjšuje vrednost terjatev v bilanci stanja.
