Deponirani računi so podskupina računov, ki jih računovodje imenujejo omejena gotovina. Recimo, da upravljate banko, ki odpre depozitni račun za hišnega kupca. Na začetku leta zadostujejo za kritje hipotekarnih plačil in davkov na premoženje, nato pa plačila pridejo iz računa ob zapadlosti. Računovodska pravila pravijo, da denar obravnavate kot sredstvo v računovodskih izkazih. Vendar pa morate jasno povedati, da to ni denar, ki ga lahko porabite, kot se odločite.
Omejeno gotovino
Deponirana je samo ena vrsta omejenega denarja. Vsak denar, ki je rezerviran za določen namen, izpolnjuje pogoje. Če na primer določite prihodke za izplačilo dividend delničarjem ali plačilo imetnikom obveznic, je to omejeno z gotovino. Če pričakujete, da boste izgubili tožbo in rezervirali pot denarja za plačilo sodbe, je to še en primer.
Sredstva bilance stanja
Ko sestavite bilanco stanja podjetja, vključite vsa svoja sredstva in obveznosti. Lastniški delež v družbi je enak vrednosti sredstev, zmanjšan za obveznosti. Depozit šteje kot sredstvo.
Recimo, da je kupec v hrani deponiral 15.000 dolarjev v vaši banki v tem letu za plačilo hipoteke in davkov. Ker boste v naslednjem letu dvignili denar za plačila, se račun šteje za kratkoročno sredstvo, ki bo porabljeno v naslednjih 12 mesecih. Rezervirana gotovina, ki je ne pričakujete za 18 mesecev, bi bila dolgoročna prednost.
Bilanca stanja ne vključuje depozitnega denarja kot dela denarnih računov. Omejeni računi se navedejo v svojem ločenem oddelku sredstev. Če ima vaša banka neto varščine v višini 240.000 $, je to 240.000 $ omejenih sredstev. Vaš računovodja bo v opombah ali dokumentaciji pojasnil, kako je denar omejen. Računovodska pravila ne opredeljujejo natančno, kaj je treba pojasniti. Običajna politika je določiti, kakšne omejitve veljajo, razlog za njih in znesek omejene gotovine, ki jo imate.
Poročanje o denarnih tokovih
Do leta 2016 je knjigovodska pravila pustila prostor za tolmačenje pri poročanju o gibanju gotovine na omejene račune in z njih. Nekatera podjetja so gibanja obravnavala kot denarni tok, ki se poroča v izkazu denarnih tokov. Druga podjetja so predpostavljala, da ker je denar omejen, ni resnično likviden in bi ga bilo treba navesti kot nedenarno sredstvo.
Posodobljena pravila obravnavajo depozitni in druge omejene račune kot denarna sredstva; denar, ki se premakne v račun ali iz njega, bo morda moral iti na izpisek gotovine. Natančna obdelava je odvisna od podrobnosti transakcije. Kot pri bilanci stanja mora izkaz denarnih tokov pojasniti omejitve v opombah.
