Banke in druge posojilne institucije posojajo denar posameznikom in podjetjem. Posojilojemalec povrne posojilo skupaj z obrestmi za periodična plačila v času trajanja posojila. Vendar pa lahko nekateri posojilojemalci zaostajajo pri plačilih, zaradi česar je posojilo nezadostno. Če posojilo ostane neplačano predolgo, ga banka zaračuna kot neizterljivo posojilo. Koeficient čistega odpisa nakazuje uspešnost kreditnega portfelja banke.
Osnove
Koeficient neto obračuna je razmerje med čistimi odtegljaji in povprečnimi neodplačanimi posojili. Neto odpisi v obračunskem obdobju so enaki posojilom, odpisanim v obdobju minus povračila, ki so delna ali celotna plačila kupcev za posojila, ki jih je banka odpisala v preteklih obračunskih obdobjih. Eden od načinov za izračun povprečnega neporavnanega posojila je dodajanje začetnega in končnega stanja posojil ter razdelitev rezultata za dva.
Računovodstvo
Obračunavanje rezervacij za izgube iz posojil zajema knjiženje v odhodke za izgubo iz naslova posojil, ki je postavka v izkazu poslovnega izida, in v popravku vrednosti za izgube iz posojil, ki je kontra-sredstvo v bilanci stanja. Kontra-sredstvo ima negativno stanje, ki zmanjšuje vrednost kreditnih sredstev. Krediti strankam so sredstva v knjigah banke, ker predstavljajo prihodnje denarne pritoke, podobno kot terjatve za trgovino na drobno. Kadar banka zaračuna neporavnana posojilna sredstva, za katera meni, da so neizterljiva, je računovodski postopek, da se zneski iz računa posojil in računi nadomestil za izgube odstranijo.
Pomembnost
Razmerje med čistimi odtegljaji je eden izmed finančnih kazalnikov, ki kažejo na kakovost kreditnih sredstev banke. Visoka stopnja obremenitve glede na pretekla obdobja ali druge banke v industriji bi lahko bila razlog za zaskrbljenost. Poleg tega delež odpisa ne vključuje stroškov izterjave, kot so stroški nadaljnjega ukrepanja proti zamudnim strankam in uveljavljanje pravnih sredstev. Med recesijami se razmerja med odvajanjem in odtegljaji povečujejo, saj ljudje izgubijo službo in ne morejo plačevati posojil.
Vprašanja
Finančni kazalniki, kot je razmerje med neto obračunanimi odhodki, omogočajo vlagateljem in kreditnim analitikom, da ocenijo finančno uspešnost banke v primerjavi z drugimi vrstniki. Vendar pa kanadska bonitetna agencija Dominion Bond Rating Service v poročilu o raziskavi na svoji spletni strani ugotavlja, da je iskanje resničnih kolegov težko, ker imajo banke običajno različna poslovna področja in uporabljajo različne računovodske postopke. Razmerja ne zagotavljajo kvalitativnih informacij, na primer, zakaj se je razmerje med odtegnjenimi in odtegnjenimi sredstvi v primerjavi s prejšnjim obdobjem povečalo.
