Sporazum med Upravo za računovodske standarde Združenih držav Amerike ali FASB in Svetom za mednarodne računovodske standarde ustvarja nova splošno sprejeta računovodska načela ali GAAP za priznavanje prihodkov - to je, kdaj knjižiti prihodek od prodaje. Čeprav pravila ne veljajo do leta 2017, številna podjetja že načrtujejo spremembe, meni PWC, računovodsko podjetje. Novi standardi ustvarjajo petdelni model, v katerem podjetje identificira pogodbo, ločuje obveznosti glede uspešnosti, določa ceno posla, razporeja ceno posla in pripozna prihodke. Različna pravila se nanašajo na določene vrste pogodb, kot so pogodbe za zavarovanje in zakup.
Prepoznavanje pogodbe
FASB opredeljuje pogodbo kot pogodbo z izvršljivimi pravicami in obveznostmi med dvema ali več strankami. Pravila veljajo za pisna in ustna naročila ter za pogodbene dogovore, ki jih predvidevajo običajne poslovne prakse. Stranke morajo uporabljati nova pravila za GAAP ločeno za vsako pogodbo, čeprav lahko združujejo določene pogodbe, ki izpolnjujejo posebna merila.
Opredelitev obveznosti poslovanja
Pogodbe lahko vsebujejo obljube, znane kot obveznosti izvajanja, za prenos blaga ali storitev na stranko. Nova pravila GAAP pojasnjujejo, kako določiti, ali sta dve ali več obveznosti ločeni ali kombinirani. Družbe za kombinirane obveznosti obračunavajo kot eno samo enoto. Pravila tudi usmerjajo podjetja glede ravnanja z obveznostmi glede uspešnosti, ki so odvisne od tretjih oseb.
Določanje cene transakcije
Prodajalec pričakuje gotovino ali kakšno drugo nadomestilo, ko prenaša blago ali storitve strankam. FASB navaja štiri premisleke za določanje cene transakcije: (1) napovedovanje najverjetnejše vrednosti, kadar pogodba zahteva plačilo na podlagi ene ali več spremenljivk; (2) prilagajanje časovne vrednosti denarja; (3) merjenje negotovinske plače; (4) Znižanje transakcijske cene, če prodajalec plača stranki plačilo, na primer s posebnim nakupnim kreditom. Podjetja ne bi smela vključevati kreditnega tveganja pri določanju cene transakcije.
Dodelitev cene transakcije
Kadar ima pogodba več obveznosti glede uspešnosti, mora prodajalec pravilno razporediti prejete prihodke med obveznosti. Prodajalec uporablja dejansko ali ocenjeno samostojno ceno vsake obveznosti za razporeditev prihodkov. Pravila GAAP razpravljajo o tem, kdaj je treba dodeliti popust za določeno blago in storitve, obljubljene v pogodbi. Če se cena transakcije med pogodbo spremeni, prodajalec posodobi prihodke v obdobju spremembe cene.
Prepoznavanje prihodkov
V zadnjem koraku modela je opisano, kako določiti, kdaj prodajalec izpolni obveznost izvedbe s prenosom nadzora nad blagom ali storitvami na stranko. Splošni računovodski načeli razlikujejo med prenosi, ki se zgodijo v času, in tistimi, ki se pojavijo v določenem trenutku, in podaja merila, kdaj naj prodajalec prizna prihodke, ki jih je zaslužil skozi čas. Navaja tudi pet različnih dogodkov, ki nakazujejo, da je prodajalec prenesel blago ali storitve v določenem trenutku. Ti dogodki vključujejo pravico prodajalca do prejema plačila, pri čemer ima stranka pravno pravico do blaga in fizični prenos blaga. Pravila GAAP obravnavajo tudi posebne teme, vključno z ureditvijo pošiljk in sporazumi o ponovnem odkupu.
