Včasih lahko realnost denarnega toka narekuje, da so povezani subjekti posojeni ali sposodeni drug od drugega. Računovodska obravnava v svoji najosnovnejši obliki mora odražati tok ali nadzor gotovine. Razen kadar so finančna sredstva predstavljena na konsolidirani osnovi, bo vsaka stranka v transakciji drugače predstavila predujem na svoji bilanci stanja.
Kontrola gotovine
V praksi jo pooblastilo za nadzor gotovine opredeljuje kot sredstvo. V primeru predplačila hčerinskemu podjetju je subjekt, ki je prejel denar, pridobil sredstvo, ker ima potrošno moč ali sposobnost nadzora nad tem, kako se uporablja izposojena denarna sredstva. Prevzemnik ima tudi neko vrsto odgovornosti za vračilo, ki je lahko ali pa tudi ni dokumentirana.
Razvrstitev sredstev
V nasprotju s tem, kar se zdi intuitivno, se računovodska razvrstitev za denarna sredstva, izplačana hčerinskemu podjetju, ne spremeni. Predhodni subjekt je v nekaterih pogledih opustil nadzor ali uporabo določenega zneska gotovine ali potrošne moči. Čeprav je vnaprejšnje plačilo za povezano stranko, je sredstvo zdaj prevzelo značilnosti terjatev. Sredstvo je tekoče, verjetno zbiralno in enostavno merljivo, vendar ni več denar, ki ga je mogoče porabiti na drug način.
Predstavitev računovodstva
Ker se denarni računi tako ponudnika kot prejemnika zmanjšujejo in ustrezno povečujejo, je pomembnejša razvrstitev pri kompenzacijah teh vnosov. Z vidika ponudnika gotovine je zdaj ustvarila terjatev do kupca, čeprav jo je morala povezati povezana stranka. Po drugi strani pa je prejemnik gotovine ustvaril račun, ki ga je treba plačati ali morda celo plačilo, odvisno od narave in dokumentacije predplačila.
Pravilna računovodska predstavitev je pomembna, zlasti če povezane odločitve neodvisno sprejemajo upravljavske odločitve. Poleg tega upniki subjektov potrebujejo določeno stopnjo preglednosti glede individualne likvidnosti povezanih podjetij.
Povzetek učinkov
Kadar so računovodski izkazi pripravljeni na konsolidirani osnovi, z enim sklopom izkazov, ki opisujejo dejavnosti vseh povezanih oseb, predujmi odvisnim družbam ne bodo predstavljeni. Prilagajali se bodo s tako imenovanim "odpravljanjem vnosov" v procesu konsolidacije.
Predhodno konsolidirani učinek predplačila pa lahko vpliva na "obraz" enega subjekta, ki ga predstavlja za posojilodajalce, upnike, delničarje ali druge zainteresirane strani. Poslovodstvo lahko vzame razlog za predstavitev določenega subjekta kot "denarno bogatega", likvidnega ali premoženjskega. Nasprotno pa lahko obstaja motivacija za prikaz nekonsolidiranega položaja neprepustnosti denarja ali omejitve sredstev.
Najpomembneje je, da je treba razloge za denarna predujma jasno razumeti. Gibanje gotovine med povezanimi subjekti brez ustreznega poslovnega razloga mora biti predhodnik za nadaljnjo analizo zainteresiranih strani.
