Revizije lahko potekajo v številnih oblikah, vendar običajno sledijo časovno preverjenim računovodskim praksam. Na začetku revizorji pregledajo evidenco podjetja, da bi opredelili problematična področja, kjer obstaja možnost za pomembno napačne navedbe v računovodskih izkazih. Revizorji preizkusijo trditve uprave z uporabo številnih revizijskih postopkov.
Nasveti
-
Revizijski postopki vključujejo potrditev, sledenje, opazovanje, pregled opredmetenih sredstev, potrditev, ponovni izračun in uporabo analitičnih postopkov.
Kaj je namen revizije?
Namen revizije je zagotoviti neodvisno mnenje o točnosti in poštenosti računovodskih izkazov, postopkov in postopkov podjetja. Potrjuje, da so evidence pripravljene v skladu z ustreznimi računovodskimi postopki, kot so splošno sprejeta računovodska načela, in poroča o vseh izjemah.
Objektivna analiza računovodskih izkazov omogoča vodstvu, vlagateljem, upnikom in posojilodajalcem več zaupanja v resničnost in zanesljivost poročil družbe.
Končni rezultat je nepristransko mnenje o veljavnosti računovodskih izkazov družbe in razumno zagotovilo, da računovodski izkazi ne vsebujejo bistveno napačnih navedb.
Kaj so revizijski cilji?
Glavni cilji revizije so:
- Preverite natančnost notranjih kontrol.
- Preverite matematično pravilnost računov in bilanc.
- Potrdite verodostojnost transakcij.
- Zagotoviti ustrezno klasifikacijo kapitala in prihodkov.
- Preverite obstoj in vrednotenje sredstev in obveznosti.
- Potrdite, da je podjetje v skladu z vsemi pravili in predpisi.
Sekundarni cilji revizije so naslednji: t
- Preglejte in ustvarite sisteme, da preprečite napake. Ti vključujejo napake pri opustitvi, namerne napake in napake pri uporabi računovodskih načel.
- Osredotočite se na načine za odkrivanje in preprečevanje goljufij. Zgradite sisteme za preprečevanje kraje denarja ali blaga in ponarejanja računov.
- Določite prekomerno ali premalo vrednotenje zalog.
- Davčnim organom zagotovite pravilne informacije.
Katere so različne vrste revizije?
Različne vrste revizije so naslednje: t
Skladnost: Skladnost določa, ali družba izpolnjuje ustrezne vladne predpise in politiko podjetja, na primer, da zagotavlja, da je podjetje v skladu z določili o obveznicah in da preveri, ali so izračuni in plačila za licenčno pogodbo pravilni in izpolnjeni pravočasno.. Drugi pomisleki vključujejo: Ali je plačilo za nadomestilo za delavce ustrezno zabeleženo? Ali se podjetja srečujejo s predpisi EPA, ki so potrebni za pravilno odstranjevanje odpadkov?
Gradnja: Gradbeništvo pregleduje vidike projekta, da se zagotovi, da sledijo pogojem pogodbe. Gradbeni stroški se nagibajo k spiralni kontroli. Revizije spremljajo stroške in izvajajo kontrole ter preverjajo, ali vodje projektov opravljajo svoje delo pravilno. Zagotavlja izpolnitev rokov in datumov zaključka ter pregleduje varnostne postopke za zaposlene.
Finančni: Finančni se osredotoča na računovodstvo in poročanje o finančnih transakcijah ter preučuje prejemke in izplačila sredstev. Ali so podatki pravilni in vneseni v skladu z ustreznimi računovodskimi načeli? Ali obstajajo ustrezne kontrole za denarne račune in druga likvidna sredstva?
Informacije: Informacije analizirajo računalniške sisteme, omrežja in podatkovne baze podjetja ter iščejo možne notranje in zunanje varnostne grožnje. Preverjeni so tudi sistemi za varnostno kopiranje in sposobnost obnovitve računalniških virusov, izpadov električne energije in naravnih nesreč.
Preiskovalni: Preiskovalna preverjanja dokazov o kriminalnih dejavnostih, kot so goljufija, pranje denarja, podkupovanje ali zloraba sredstev in vse, kar bi lahko vodilo do civilnih tožb ali kazenskih obtožb. Revizorji včasih izvajajo prikrite operacije, da bi prikrili svoje preiskave od ciljev, za katere se sumi, da so jih kršili.
Operativni: Operativne revizije analizirajo procese načrtovanja podjetja, operativne postopke in cilje. Cilj je ugotoviti, ali so dejavnosti družbe skladne s cilji in če uresničujejo svoje cilje. Rezultati bi lahko imeli priporočila za izboljšanje.
Davek: Analiza davčnih napovedi zagotavlja, da so informacije pravilne in da je plačani davek pošten. Davčne revizije se običajno sprožijo, ko davčne napovedi kažejo nenavadno nizka plačila davkov.
Kaj je proces revizije?
Trditve so trditve poslovodstva o različnih vidikih poslovanja. Spadajo na tri področja: transakcije, stanja na računih ter predstavitve in razkritja. Revizorji preverijo pravilnost teh trditev z izvajanjem vrste revizijskih postopkov.
Dogodek: Dogodek potrjuje, da so se vse transakcije, za katere družba trdi, da so nastale, dejansko zgodile. Na primer, če podjetje zahteva prodajo, revizorji poiščejo dokazila, ki kažejo, da je stranka dejansko naročila blago in da je bila pošiljka opravljena.
Obstoj: Ali sredstva obstajajo? Revizorji fizično najdejo sredstvo za potrditev njegovega obstoja ali gledajo zaposlene, ki štejejo inventar, da preverijo, ali inventar obstaja.
Točnost: Ali se transakcije evidentirajo v polnem obsegu in če so popravljeni zneski brez napak?
Vrednotenje: Ali se sredstva in obveznosti evidentirajo ob ustreznem vrednotenju? Vrednotenje upošteva primer tržnih vrednostnih papirjev, preverja tekoče tržne cene in primerja z vrednostmi, zabeleženimi v knjigah družbe.
Popolnost: Popolnost zagotavlja, da so vse transakcije zabeležene in nič ne manjka, na primer, če pogledate bančne izpiske, da vidite, ali plačila dobaviteljem niso bila zabeležena. Ali so vsi gotovinski prejemki od strank zabeleženi? Prav tako se lahko vodstvo in tretje osebe pogovorijo, da bi ugotovili, ali je družba prevzela dodatne obveznosti v pogodbah in obveznostih, ki niso evidentirane.
Odrezati: Presečni pregledi za preverjanje, ali so vse transakcije evidentirane v pravilnem obdobju poročanja, na primer pregledovanje prevoznih dokumentov, da se ugotovi, ali so pošiljke na zadnji dan meseca zapisane v pravem obdobju. Drug primer vključuje blago in materiale, ki so dostavljeni v prodaji pred koncem poslovnega leta, ki jih je treba prikazati kot odhodek v nabavni vrednosti prodanega blaga in ne ostanejo v zalogi. Evidentiranje prodaje v enem obdobju, vendar poročanje o povezanih stroških v naslednjem obdobju, bo preseglo prihodke.
Pravice in obveznosti: Ali družba upravičeno poseduje svoja sredstva? Na primer, ali ima družba v lasti svoj inventar ali je v pošiljki in v lasti tretje osebe?
Razvrstitev: Razvrstitev določa, ali so transakcije pravilno razvrščene. Na primer, pregled nakupa za osnovna sredstva se pregleda, da bi ugotovili, ali so bili evidentirani na ustreznem računu osnovnega sredstva. Ali so prihodki pripoznani kot tekoči prihodki in niso odloženi?
Predstavitev in razkritje: Vse sestavine računovodskih izkazov morajo biti ustrezno opisane, razvrščene in razkrite. Na primer, metoda vrednotenja zalog, LIFO ali FIFO, mora biti razkrita v pojasnilih. Posojila povezanim osebam, kot so zaposleni, morajo biti prikazana ločeno in ne zajeta v terjatve. Pogojne obveznosti je treba pojasniti, saj gre za dolžniške obveznosti, ki niso vključene v obveznosti.
Kaj je revizijski postopek?
Revizorji imajo postopke, ki jih uporabljajo za določitev celovitosti finančnih poročil in trditev njihovih strank. Posebni uporabljeni postopki so različni za vsako stranko. Izbira postopkov je odvisna od narave posla in trditev, ki jih morajo revizorji potrditi. Revizijski postopki vključujejo:
Vouching: Vouching je pregled spremnih dokumentov, kot so kopije računov strankam, prevozni dokumenti, bančni izpiski, naročila, računi prodajalcev in prejemanje poročil. Skrbi revizorjev so precenjevanje sredstev ali pretiravanje prihodkov. Za potrditev obstoja potrdite računovodske izkaze.
Sledenje: Sledenje se razlikuje od potrditve. Ta postopek izhaja iz pomislekov revizorja, da so nekatere obveznosti lahko podcenjene ali da nekateri odhodki niso prikazani v izkazu poslovnega izida. Sledite navzgor iz izvornih dokumentov, da potrdite popolnost računovodskih izkazov. Revizorji vzamejo izvorne dokumente in jih sledijo, da se prepričajo, da so postavke zajete v računovodskih izkazih.
Pregled opredmetenih sredstev: Fizični pregled opredmetenih sredstev se sprejme za potrditev njihovega obstoja.
Opazovanje: Revizorji opazujejo osebje, ki vodi popis, in načine štetja ter obveščanje, če zaposleni natančno izvajajo štetje.
Poizvedbe osebja: Vse preiskave ne vključujejo dokumentov. Vzemite, na primer, zbiranje terjatev. Revizor razpravlja o verjetnosti pobiranja terjatev do upraviteljev kreditov. Ni dokumentov za zapisovanje te verjetnosti. Mnenje o izterljivosti temelji na rezultatih teh razprav.
Potrditev: Revizor potrdi stanja na računih, kot so terjatve in denarna sredstva, s pregledom dokumentov in stiki s strankami, da se jim prizna dolg. Prav tako potrjujejo zneske obveznosti in pogoje odplačevanja s posojilodajalci tretjih oseb.
Ponovni izračun: Revizor ponovno izračuna določene transakcije, da bi ugotovil, ali obstajajo razlike med delom stranke in rezultati revizije. Primer bi bil ponovni izračun stroškov amortizacije. Drug primer je preračun mesečnih plač zaposlenih in zagotovitev pravilnega neto zneska, izplačanega vsaki osebi.
Ponovna izvedba: Gre za preizkušanje notranjih kontrol, na primer, skozi proces beleženja prodaje, knjiženja računa za prodajo in terjatve ali odstranitev materiala iz zalog za obračun stroškov prodanega blaga. Revizor primerja svoje delo s procesom, ki ga uporabljajo zaposleni, in išče morebitna neskladja.
Analitski postopki: Revizor primerja eno obdobje z drugo in išče spremembe. V fazi načrtovanja se uporabljajo analitični postopki za določitev področij ocene tveganja. V fazi načrtovanja revizor išče tista področja, kjer obstaja možnost napačnih navedb. Na primer, če revizor opazi, da prodaja upada, vendar se terjatve povečujejo, to ni normalno razmerje. To anomalijo je treba raziskati. Podjetje bi lahko imelo težave z izterljivostjo s terjatvami.
Primeri revizijskih postopkov
Revizijski postopki se uporabljajo za testiranje in potrjevanje trditev upravljanja, kot je prikazano v naslednjih primerih.
Obstoj: Revizorji lahko preverijo obstoj inventarja s samostojnim fizičnim štetjem ali pa opazujejo, kako osebje podjetja opravlja popis. Vouching lahko uporabite za uskladitev inventarja z nakupom dokumentov. Lahko bi naredili analitični izračun, da bi primerjali zaloge in stroške prodanega blaga in videli, ali je razmerje smiselno.
Vrednotenje: Za pregled starega in zastarelega inventarja bi lahko opravili fizični pregled, ki bi ga bilo treba odpisati. Ponovni izračun bi razkril točnost metod izračunavanja stroškov izdelka. Ali podjetje uporablja obračunavanje stroškov na podlagi dejavnosti ali dodelitev režijskih stroškov? Zaposlene bi lahko vprašali, kako stanejo stroški izdelka, da dobijo oceno. Analitični postopek bi se lahko uporabil za ugotavljanje počasnih delnic z izračunom prometa zalog.
Popolnost: Ali je vsak kos inventarja v skladišču zabeležen v računovodskih izkazih? Najbolj običajen pristop je sledenje, ne potrjevanje. Za trditev o popolnosti se uporabljajo analitski postopki in opravijo se primerjave med tem, koliko naj bi bilo v zalogi in koliko je dejansko v zalogi. Postavke zalog se izsledijo do evidenc inventarja.
Pravice in obveznosti: Ali je podjetje dejansko lastnik inventarja? Preverjajo se surovine. Kdo je lastnik surovin? Pogovorite se z vodjo nabave in zaposlenimi, ki so vključeni v proizvodnjo, ter pošljite pozitivne potrditve po pošti dobaviteljem. Kdaj ima podjetje v lasti blago: ob pošiljki ali po plačilu? Revizija lahko potrdi inventarne postavke v dokumentaciji, ki prikazuje, kdaj je bilo blago dobavljeno podjetju, in pregleda dobaviteljeve pogodbe, da določi, kdaj kupec prevzame lastništvo nad dobavo.
Dodelitev: Dodelitev preučuje kratkoročna sredstva in dolgoročna sredstva, pri čemer mora biti zagotovljeno, da je vse trenutno sredstvo za zaloge in da ni staro in zastarelo. Za razvrščanje sredstev za dodelitev se lahko uporabijo postopki sledenja ali potrjevanja.
Predstavitev in razkritje: Razkritja morajo biti v skladu z računovodskimi standardi. Razkritja računovodskih izkazov se pregledajo, osebje pa vprašamo, kako sprejemajo politične odločitve. Razkritja se primerjajo s finančnimi standardi, ki jih zahtevajo običajni računovodski postopki.
Preverjanje vseh trditev ni potrebno, vendar mora imeti revizija ustrezne dokaze za vse ustrezne trditve.
