Pravila o hipotekarnem računovodstvu pomagajo posojilodajalcu s snemanjem in poročanjem o posojilnih dejavnostih v skladu s splošno sprejetimi računovodskimi načeli (GAAP), industrijskimi praksami in zveznimi predpisi. Hipotekarne dejavnosti posojilodajalca vplivajo na njene računovodske izkaze, vključno z bilanco stanja - znano tudi kot izkaz finančnega položaja - izkazi poslovnega izida, izkazov denarnih tokov in izkaza zadržanega dobička ali izkaza kapitala.
Vrednost hipoteke
US GAAP in mednarodni standardi računovodskega poročanja (MSRP) zahtevajo, da podjetje evidentira vrednosti sredstev in hipotek na poštene ali sedanje vrednosti. Za ponazoritev, višji kreditni uradnik investicijske banke odobri hipotekarno posojilo v višini 1 milijon dolarjev z 10-odstotno letno obrestno mero. Posojilojemalec podpiše hipotekarne dokumente in se strinja z odplačilom posojila v obdobju 30 let. Letno plačilo obresti je 100.000 dolarjev in vsako leto zapade 15. marca. Računovodja v investicijski banki zadolži račun za terjatve za hipotekarni kredit za 1 milijon dolarjev in na isti znesek vplača denarni račun. 16. marca naslednjega leta posojilojemalec plača 100.000 dolarjev. Računovodja odobri račun za terjatve za obresti za 100.000 dolarjev in za isti znesek zadolži denarni račun.
Oslabitev posojila
V računovodskem govoru, oslabitvi posojil pomeni, da posojilodajalec verjame, da posojilojemalec ne more vrniti posojila. Ta scenarij se lahko pojavi, če posojilojemalec sproži stečaj ali doživi pomembne likvidnostne težave. Po 15 mesecih je kreditni uradnik investicijske banke prepričan, da posojilojemalec ne more plačati hipoteke in izračuna stopnjo izterljivosti v višini 60 odstotkov. To pomeni, da lahko podjetje zbere le 600.000 dolarjev od posojilojemalca na 1 milijon dolarjev. Računovodja mora zabeležiti izgubo zaradi oslabitve v višini 400.000 $. Obremenil račun za oslabitev hipoteke na 400.000 USD in odobri popravek vrednosti za dvomljive postavke v enakem znesku.
Finančne izjave
US GAAP in MSRP zahtevajo, da investicijska banka na koncu četrtletja ali leta zabeleži hipotekarne transakcije v računovodskih izkazih podjetja. Višji vodja računovodstva v podjetju navaja znesek terjatve za hipotekarni kredit v kategoriji dolgoročnih sredstev bilance stanja. Kratkoročna sredstva so sredstva, ki jih podjetje lahko pretvori v denar ali jih proda v enem letu in vključujejo zaloge in terjatve. Vodja računovodstva nato prikaže popravek za dvomljive račune v bilanci stanja in odšteje 400.000 dolarjev od 1 milijona dolarjev, da bi dobil novo posojilo v vrednosti 600.000 dolarjev. Izguba zaradi oslabitve evidentira tudi v izkazu poslovnega izida.
