Poročilo, ki ga je predstavilo Združenje certificiranih preiskovalcev goljufij, ugotavlja, kako pomembno je vodstvo podjetja določiti "etični primer (ali ton)" za svoje zaposlene. Če se osredotočite samo na spodnjo linijo, lahko zaposleni sporočite, da je vse, kar je v skladu s tem ciljem, sprejemljivo.
Pomembnost
Celovitost vodenja je »ton na vrhu«, odnos vodstva do notranjih kontrol in primer, ki so ga postavili za zaposlene, ki so v podjetniški hierarhiji nižji. Pomanjkanje celovitosti upravljanja predstavlja tveganje, da bo upravljavec zlorabil sredstva ali finančno poročilo o igri za doseganje večjega bonusa. Ton na vrhu lahko zaposlenim tudi sporoči, da je to običajno, in da lahko to storijo sami.
Zgodovina
Leta 1987 je poročilo Nacionalnega odbora za goljufivo finančno poročanje, ki je pogosto znano kot komisija Treadway, poudarilo pomen integritete upravljanja. Izboljšanje integritete upravljanja je bilo eno od ključnih priporočil za zmanjšanje tveganja goljufivega finančnega poročanja. V praksi to pomeni, da morajo upravljavci in zunanji revizorji preučiti bonitetno strukturo organizacije, da bi zagotovili, da na primer bonusi ne povzročajo nepotrebnega vpliva na način poročanja o prodaji. Po mnenju Združenja certificiranih preizkuševalcev za goljufije bi lahko pritisk za doseganje ciljev in pričakovanja analitikov povzročil tudi goljufivo finančno poročanje.
Teorije
Revizorji menijo, da lahko ravnateljski odnos do finančnih kontrol postavi etični ton organizacije. Po mnenju ACFE: "Zaposleni pozorno spremljajo vedenje in dejanja svojih šefov, sledijo svojemu vodstvu. Skratka, zaposleni bodo storili tisto, kar so priča svojim šefom." Oddelek 404 Zakona Sarbanes-Oxley zahteva, da revizorji poročajo o notranjih kontrolah podjetja, vključno z integriteto upravljanja
Premisleki
Kljub delu in priporočilom Komisije Treadway, etične kršitve s strani vodstva še naprej ustvarjajo kulturo goljufij v mnogih podjetjih. Bernard Ebbers, izvršni direktor MCI / WorldCom, je bil obsojen na 25 let zapora zaradi svoje vloge v množični računovodski prevari. Vendar je bil nižji uslužbenec, višji vodja napovedi Walt Pavlo, obsojen na 41 mesecev zapora zaradi ponarejanja računovodskih evidenc. Pavlo je preiskovalcem povedal, da je čutil ogromen pritisk svojih nadrejenih za doseganje finančnih ciljev.
Strokovni vpogled
Glede na članek v revidiranju: The Journal of Theory and Practice, lahko revizorji, na primer, odstranijo podjetja, za katera obstaja sum, da imajo nizko integriteto vodenja, in dejansko zavračajo delo za njih. Če so podjetja v preteklosti napačno predstavila računovodske izkaze, bodo revizorji med revizijo verjetno našli druge napake. V manjši meri lahko tudi ocena celovitosti poslovodstva pomaga razložiti odkritje napačnih navedb med revizijo. To pomeni, da ko so revizorji sumljivi, se lahko bolj osredotočijo na informacije, ki jih posreduje poslovodstvo.
