Podjetja redno odobravajo kredite strankam, ki obljubljajo, da bodo plačali dolgovani znesek v prihodnosti. Ta kredit je razdeljen v dve glavni obliki, terjatve in terjatve. Terjatve do kupcev predstavljajo račune strank, ki obljubljajo plačilo do roka, ki se zgodi kmalu po opravljenem nakupu. Terjatve za vrednostne papirje predstavljajo stranke, ki dolgujejo denar in obljubljajo plačilo v daljšem časovnem obdobju. Pojasnila terjatev nastanejo, ko stranka podpiše dokument, imenovan zadolžnica, in se strinja, da bo na določen dan plačala nominalno vrednost bankovca skupaj z obrestmi.
Ustvarjanje zapisov terjatev
Kadar se družba strinja, da bo od stranke sprejela zadolžnico, mora zabeležiti terjatve v svojih računovodskih evidencah. Vsaka zadolžnica vključuje nominalno vrednost bankovca ali dolgovani znesek, datum zapadlosti in obrestno mero. Račun terjatev iz bankovcev predstavlja sredstvo in ohranja običajno debetno stanje. Ko podjetje zabeleži prejeto bančno opombo od stranke, bremeni račun terjatev za terjatve za dolgovani znesek in kredite za prodajo.
Evidenčno plačilo dolžniških vrednostnih papirjev
Ko stranka plača zadolžnico, plačajo tudi obresti, ki so nastale na bankovcu. Družba izračunava dolgovane obresti tako, da se nominalna vrednost zadolžitvenega zneska pomnoži s časom. Podjetje izračuna časovni okvir tako, da razdeli število dni, ko je bil bankovci neplačan, s številom dni v letu ali 365.
Podjetje evidentira plačilo, prejeto z obremenitvijo gotovine za celoten prejeti znesek, terjatev iz naslova terjatev za nominalno vrednost bankovca in prihodki od obresti za izračunane obresti.
Zapis diskontiranja terjatev
Včasih podjetje potrebuje denar, preden kupec plača zadolžnico. Družba lahko opombo popusti pri finančni instituciji. Finančna ustanova družbi plača denar v zameno za pravico do pobiranja na bankovcu. Finančne institucije zaračunavajo diskontno stopnjo za to storitev. Družba določi višino diskonta tako, da pomnoži vrednost zapadlosti opombe, ki je nominalna vrednost, povečana za celotne obresti, pri čemer se upoštevajo časi, ki so preostali do zapadlosti opombe. Podjetje izračuna časovni okvir tako, da število dni do roka deli s številom dni v letu.
Družba evidentira diskontiranje obračunanega zneska z zadolževanjem v gotovini za znesek prejetega denarja, terjatev iz naslova terjatev za nominalno vrednost bankovca in pripoznanje obrestnih prihodkov za razliko.
Poročevalske opombe Terjatve
Časovni okvir za terjatve do bankovcev se giblje od nekaj mesecev do nekaj let. Če je terjatev zapadla v manj kot enem letu, predstavlja kratkoročno sredstvo. Če je zapadlost terjatve zapadla v več kot enem letu, predstavlja kratkoročno sredstvo. Vse terjatve predstavljajo sredstva do družbe. Družba poroča o teh sredstvih v bilanci stanja. Kratkoročne terjatve iz bankovcev so prikazane v poglavju kratkoročnih sredstev v bilanci stanja. Nekratkoročne terjatve se pojavljajo v razdelku dolgoročnih sredstev v bilanci stanja.
