Revizijske trditve in postopki omogočajo revizorju, da izvaja dejavnosti testiranja na notranjih kontrolah, politikah ali smernicah poslovne organizacije in postopkih finančnega poročanja. Trditve se nanašajo na teste računovodskih izkazov in vključujejo predstavitev in razkritje, obstoj ali nastanek, pravice in obveznosti, popolnost in vrednotenje ali dodelitev. Revizijski postopki navajajo korake pri testiranju notranjih kontrol in bilanc finančnih računov.
Predstavitev in razkritje
Predstavitev zagotavlja, da se računovodski izkazi poslovnega subjekta poročajo v skladu s splošno sprejetimi računovodskimi načeli in industrijskimi standardi. Natančna predstavitev pomeni, da se računi poročajo na posebne načine v računovodskih izkazih - na primer kratkoročno in dolgoročno. Razkritja zagotavljajo dodatne informacije bralcu finančnih poročil.
Obstoj ali pojav
Preskusi obstoja preverjajo, ali je mogoče sredstvo ali obveznost fizično preveriti. Na primer, revizor lahko preveri obstoj zalog v skladiščih. Preskusi dogodkov lahko obvestijo revizorja o datumu in kraju poslovne transakcije.
Pravice in obveznosti
Revizor preizkusi, ali ima poslovni subjekt pravice do svojih sredstev - kaj ima ali ima pravne obveznosti za svoje obveznosti - kaj dolguje. Na primer, revizor lahko preveri pogodbo o obveznici, da potrdi dolg družbe ABC.
Popolnost
Popolnost računovodskega poročanja pomeni, da računovodski izkazi poslovnega subjekta vključujejo štiri poročila: bilanco stanja, izkaz poslovnega izida, izkaz denarnih tokov in izkaz lastniškega kapitala.
Vrednotenje ali dodelitev
Preskusi vrednotenja preverjajo, ali družba pravilno oceni svoja sredstva ali obveznosti. Na primer, revizor se lahko vpraša, kako podjetje XYZ ceni nepremičninsko premoženje. Tehnike dodeljevanja bi se lahko nanašale na to, kako poslovni subjekt razporeja stroške na izdelke, segmente ali časovna obdobja.
Delovno okolje Znanje
Revizor razume operativno okolje organizacije z branjem korporativnih politik in smernic, oddelčnih postopkov in standardov na ravni segmentov. Revizor bi lahko to znanje pridobil tudi z branjem industrijskih publikacij, poizvedovanjem od zunanjih revizorjev in branjem poročil iz prejšnjih let.
Kontrola znanja
Revizor pridobi znanje o kontrolah, ki obstajajo v procesu, ali na obravnavanem področju, tako da razpravlja z različnimi strokovnjaki - kot so računovodje, upravljavci tveganj, davčni strokovnjaki in trgovci. Na primer, revizor lahko zaprosi upravitelja tveganj, da pojasni postopek za izračun cene obvezniške opcije.
Kontrolno testiranje
Strokovnjak za revizijo uporablja splošno sprejete revizijske standarde, da zagotovi, da so notranje kontrole, postopki in postopki "ustrezni" in "učinkoviti". Ustrezne kontrole podrobno pojasnjujejo korake pri izvajanju nalog in procesih odločanja. Učinkoviti nadzor pravilno odpravlja pomanjkljivosti.
Preizkusi stanja na računih
Revizor preveri stanje na računih, kadar kontrolno okolje poslovnega subjekta ni ustrezno ali učinkovito. Na primer, strokovnjak za revizijo, ki pregleduje stanje terjatev iz zavarovalnih in zavarovalnih premij, lahko oceni, ali so zneski premij pravilno izračunani.
Preizkusi podatkov o računu
Revizor izvede podrobne preizkuse računov in skupin računov, da zagotovi, da se posamezna stanja na računih uskladijo s saldi računovodskih izkazov. Na primer, revizor lahko pregleda posamezne račune zavarovancev, da preveri, ali se vsota teh računov strinja z zneski, navedenimi v bilanci stanja zavarovalnice.
