Operativni postopki, procesi in mehanizmi organizacije so hrbtenica sistema za obvladovanje tveganj. Ti postopki, pogosto znani kot notranje kontrole, zagotavljajo, da zaposleni pri opravljanju svojih nalog upoštevajo priporočila najvišjega vodstva, industrijske prakse in regulativne smernice. Notranji revizor preizkuša kontrole, da bi zagotovil njihovo ustreznost in učinkovitost.
Določeno notranje upravljanje
Notranji nadzor je sklop navodil in postopkov, ki jih najvišje vodstvo vzpostavi za preprečevanje operativnih izgub, ki so posledica napake, zanemarjanja ali prevare zaposlenih. Na primer, nadzor v oddelku za terjatve in obračunavanje v veleblagovnici lahko naroči zaposlenim, kako ravnati z gotovinskimi plačili. Notranji nadzor pomaga tudi višjemu vodstvu pri preprečevanju izgub zaradi tehnoloških napak. Na primer, višji nadzornik v trgovini lahko nakaže prodajnim sodelavcem, kako ravnati s kreditnimi in debetnimi karticami v primeru okvare računalniških sistemov.
Ustreznost nadzora
Notranji revizor preizkusi dva vidika kontrole - ustreznost in učinkovitost. Nadzor je primeren, če jasno določa postopke in korake, ki jih mora zaposleni upoštevati pri opravljanju nalog. Za ponazoritev lahko nadzornik pošlje navodilo ladijskemu vodji o tem, kako evidentirati blago, shranjeno v skladišču, in podpisati nakladnico. Ustrezen nadzor pojasnjuje tudi postopke za odločanje in poročanje o težavah. Kontrola ladijskega prometa bi lahko na primer od uslužbenca zahtevala, da obvesti upravljavca, če je prejeto blago vredno več kot 10.000 $.
Učinkovitost nadzora
Nadzor je učinkovit, če zagotavlja ustrezne rešitve za probleme notranjega nadzora. Vodja oddelka za terjatve v majhni trgovini na primer meni, da zaposleni morda krade denar, ker se zneski prihodkov od prodaje ne ujemajo z gotovino. Lahko vzpostavi postopek, ki zahteva, da se preverjanje strank pošlje na nov naslov in trije zaposleni v različnih oddelkih zaprosijo, da evidentirajo gotovinska plačila. Nova kontrola je učinkovita, če upravitelj ugotovi, da denarna sredstva zdaj ustrezajo zneskom prodaje.
Vrste
Notranji revizor lahko preizkusi različne kontrole, odvisno od cilja revizije, velikosti podjetja in industrije. Revizor lahko preskusi postopke v mehanizmih finančnega poročanja, da zagotovi, da so računovodski izkazi točni in popolni ter da so v skladu s splošno sprejetimi računovodskimi načeli (GAAP). Testiranje operativnega nadzora pomaga revizorju oceniti ustreznost in učinkovitost nadzora na ravni segmenta. Revizor lahko preskusi tudi sisteme informacijske tehnologije (IT), da bi preprečil izgube zaradi okvare informacijske tehnologije.
Pomembnost testiranja
Preskušanje notranje kontrole je pomembna praksa, saj pomaga vodilnemu podjetju preprečiti operativne izgube zaradi napak ali okvar sistema. Testiranje pomaga tudi vodji oddelka zagotoviti, da zaposleni upoštevajo notranja pravila, zakone in predpise pri opravljanju svojih nalog. Revizor običajno uporablja splošno sprejete revizijske standarde (GAAS) pri testiranju notranjih kontrol in jih ocenjuje kot "visoke", "srednje" in "nizke" na podlagi pričakovanih izgub.
