Konsolidirani računovodski izkazi za matične in odvisne družbe ali povezane družbe lahko vlagateljem in drugim zainteresiranim strankam zagotovijo celovit pregled nad finančnim poslovanjem podjetij. Vendar pa se nekatere podrobnosti izgubijo med procesom konsolidacije, ki lahko povzroči zavajajočo predstavitev. Večina javnih podjetij mora poročati na konsolidirani osnovi, vendar je treba poročati tudi o nekonsolidiranih in segmentiranih informacijah, da bralci računovodskih izkazov zagotovijo vse ustrezne informacije.
Kaj so konsolidirani računovodski izkazi?
Konsolidirani računovodski izkazi združujejo bilance stanja, izkaze poslovnega izida in izkaze denarnih tokov dveh ali več družb ali poslovnih enot. Pogosto so predstavljene za podjetja, ki imajo eno ali več hčerinskih družb, da prikažejo pregled celotne operacije. Med procesom konsolidacije po splošno sprejetih računovodskih načelih dejavnost med podjetji izgine. Naložba obvladujočega podjetja v njeno odvisno družbo bi bila odstranjena skupaj z ustreznim kapitalom v knjigah odvisne družbe. Vsaka prodaja med podjetji bi bila izbrisana, kakor tudi povezani stroški blaga, prodanega v izkazu poslovnega izida odvisne družbe. Konsolidirani računovodski izkazi lahko bralcem dajo napačen občutek dobičkonosnosti in finančne stabilnosti, če ni nekonsolidiranih informacij.
Maske Slaba zmogljivost
Ko se izkazi poslovnega izida združijo in poročajo na konsolidirani osnovi, so prihodki, odhodki in čisti dobiček predstavljeni kot kombinirane številke. To lahko skrije težave z donosnostjo z eno ali več podjetji. Na primer, če hčerinska družba izgubi znaten znesek denarja v letu zaradi slabe prodaje, bralci računovodskih izkazov morda te informacije ne bodo videli, če bo izguba združena z dobičkom matične družbe.
Osnutek finančnih razmerij
Eden od načinov, kako vlagatelji ocenjujejo sposobnost preživetja podjetja, so njena razmerja. Kazalniki so primerjave med vrsticami računovodskih izkazov. Na primer, kratkoročna sredstva so kratkoročna sredstva, deljena s kratkoročnimi obveznostmi. To razmerje kaže vlagateljem, kako dobro bo podjetje lahko plačalo svoje kratkoročne obveznosti. V skupinskih računovodskih izkazih so sredstva, obveznosti in prihodki vsakega podjetja združeni. Finančni kazalniki, ki temeljijo na kombiniranih številkah, morda niso reprezentativni za razmerja vsakega podjetja. Če ima ena od podjetij visoko stopnjo dolga v primerjavi z lastniškim kapitalom, bi bil ta vzvod skrit v konsolidiranem izkazu.
Skriva medpodjetniško prodajo
Vse transakcije med podjetji so odstranjene v konsolidaciji. Po eni strani to pomeni bolj resničen pogled na podjetja, saj kaže le finančno dejavnost z nepovezanimi strankami. Vendar pa skriva tudi raven transakcij med podjetji. Če povezane družbe večji del svojega časa in sredstev porabijo za prodajo izdelkov ali storitev v skupini, zunanji vlagatelj ne bo mogel oceniti prenosnih cen ali preusmeritve dobička v skupini. Obe stvari lahko podjetja manipulirajo in lahko vplivajo na dohodnino. Konsolidacija skriva obseg dejavnosti med podjetji.
