V fazi proizvodnje življenjskega cikla izdelka morajo podjetja dodeliti stroške, ki nastanejo pri določanju skupnih proizvodnih stroškov izdelka. Stroški se lahko dodelijo proizvodu z uporabo ene od obeh metod: izračuna spremenljivih in absorpcijskih stroškov. Pri spremenljivih stroških se stroški razdelijo na fiksne in spremenljive segmente, pri čemer se fiksni stroški obravnavajo kot stroški obdobja. Vendar pa absorpcijski stroški pripisujejo vse stroške proizvodu kot enkratni pavšalni znesek, ne glede na to, ali so fiksni ali spremenljivi.
Skladnost z GAAP
Pri evidentiranju in povzemanju finančnih transakcij računovodje sledijo pravilom in konvencijam, ki so znane kot splošno sprejeta računovodska načela (GAAP). Ta načela ne priznavajo spremenljivih stroškov kot tehnike poročanja stroškov v računovodskih izkazih. Kot stroški izdelka se dodajo spremenljivi stroški, kot so neposredni materiali, neposredna delovna sila in spremenljive proizvodne režije, medtem ko se vsi skupni fiksni stroški štejejo v letu proizvodnje kot stroški obdobja. To je v nasprotju z zahtevo po splošnih računovodskih načelih, da se vsi stroški izdelave določenega izdelka odštejejo takoj.
Obdavčitev
GAAP ne sprejema spremenljivih stroškov, ker poroča o nižji obdavčljivi vrednosti kot povečanje zalog. V očeh notranje davčne uprave nižji obdavčljivi dohodek pomeni manj davčnih prihodkov. Zato, da bi zagotovili poštenost pri pobiranju davkov, GAAP zagovarja uporabo metode obračunavanja stroškov absorpcije pri poročanju o proizvodnih stroških, saj se obdavčljivi dobički povečujejo sorazmerno s povečanjem prodaje zalog.
Ujemanje stroškov
Pristop s spremenljivimi stroški ne zagotavlja pravilnega usklajevanja stroškov, ker se fiksni stroški, ki nastanejo pri izdelavi zalog, knjižejo med odhodke, ne glede na to, ali se zaloge prodajajo v obdobju ali ne. To dejstvo preprečuje uporabo spremenljivega stroškovnega pristopa za namene zunanjega poročanja. Vendar pa se spremenljivi stroški uporabljajo pri odločanju vodstvenih delavcev z uporabo tehnike analize stroškov in obsega (CVP). Analiza CVP je model, ki se uporablja za ugotavljanje ustreznih ravni operativne dejavnosti, ki so potrebne za preprečevanje izgub, doseganje ciljnih dobičkov in spremljanje uspešnosti organizacije.
Bogastvo delničarjev
Upravljavci kot zastopniki delničarjev so dolžni zaščititi in na splošno povečati vrednost premoženja delničarjev. Ena od poti, po kateri lahko delničarji spremljajo napredek uprave, so računovodski izkazi. Ker pristop s spremenljivimi stroški ne predstavlja natančnih podatkov o dohodkih, ni dovoljen pri pripravi računovodskih izkazov za zunanje uporabnike. To je eden izmed prostorov, na katerem GAAP ne dovoljuje uporabe spremenljivih stroškov pri pripravi računovodskih izkazov.
Podcenjevanje
Pri pripravi računovodskih izkazov GAAP navaja, da morajo stroški zalog vključevati vse stroške, ki nastanejo pri izdelavi inventarja. To vključuje razumen del fiksnih proizvodnih stroškov, nastalih pri pripravi inventarja. Pristop s spremenljivimi stroški ignorira takšne fiksne proizvodne stroške in s tem podcenjuje celotne stroške izdelka.
