Predstavitev neodbitnih odhodkov v računovodskih izkazih je odvisna od računovodskega izkaza, na katerem so pripravljeni računovodski izkazi, in ne od tega, ali so ti revidirani računovodski izkazi. Predstavitev računovodskih izkazov lahko temelji na splošno sprejetih računovodskih načelih ali splošno sprejetih računovodskih načelih ali na eni izmed drugih celovitih računovodskih podlag ali OCBOA. Revidirani finančni izkaz je lahko tudi GAAP ali OCBOA.
Odhodki, ki se ne odbijejo
Nepriznani odhodki v podjetju so zakoniti odhodki za računovodske namene, vendar niso dovoljeni kot odbitki od bruto dohodka pri obračunu davka od dohodkov pravnih oseb. Na primer, stroški, kot so denarne kazni za notranje davčne službe ali državne vlade in stroški obresti, nekatera plačila premij za življenjsko zavarovanje policistov, politični prispevki, določene globe, stroški, povezani z dohodkom, oproščenim davka, ali zvezni davki na dohodek zmanjšujejo neto poslovni prihodek, vendar zmanjšati obdavčljivega dohodka.
Predstavitev GAAP
V računovodskih izkazih, pripravljenih po splošnih računovodskih standardih, odhodki, ki se ne odbijejo, niso ločeni od drugih poslovnih odhodkov iz izkaza prihodkov in odhodkov. Vendar pa je treba te neodbitne odhodke pri izračunu davka od dohodka pri obdavčljivem dohodku dodati nazaj k neto dohodku. Vračunani prihodki - prisluženi, vendar še ne prejeti - ter vračunani odhodki - dolgovani, a nevplačani - so predstavljeni, vključno z obračunanimi neodobrenimi odhodki. V bilanci stanja so prisotna tudi aktivna in pasivna razmejitev ter morebitne rezervacije za odložene terjatve ali obveznosti za davek morajo upoštevati tudi neodbitne odhodke. Revizor lahko te izračune davka od dohodka preizkusi kot del svojih revizijskih postopkov, da ugotovi, ali so določbe o davku od dohodka pošteno predstavljene.
Predstavitev denarne osnove in spremenjene gotovinske osnove
Predstavitev finančnih poročil na podlagi gotovine in spremenjene gotovinske osnove sta dve od treh najpogostejših oblik računovodskih izkazov OCBOA. Računovodski izkazi na osnovi gotovine predstavljajo le denarna sredstva, ki prihajajo in se iztečejo v obdobju. Denarna plačila za neodbitne odhodke so vključena v vse druge denarne odhodke in niso ločena. Spremenjeni računovodski izkazi na podlagi denarnih tokov pridobijo dolgoročna sredstva in obveznosti; Kratkoročna sredstva in obveznosti, ki zapadejo v tekoče obdobje, niso prikazana. Ker so neodbitne obračunane obveznosti kratkoročne, se ne nanašajo na izkaz poslovnega izida ali v bilanci stanja. Odhodki, ki se ne odbijejo, so razkriti v pojasnilih k tem računovodskim izkazom, da bi pojasnili, zakaj se računovodske evidence družbe razlikujejo od računovodskih izkazov OCBOA.
Predstavitev davčne osnove
Računovodski izkazi davčne osnove predstavljajo le prihodke, odhodke, sredstva in obveznosti, ki se pojavljajo na obračunu davka od dohodka iz poslovanja. Zato se odbitni odhodki ne predložijo. Razkrite so v pojasnilih k računovodskim izkazom skupaj z vsemi bilančnimi razmejitvami, ki niso vključene v davčno napoved, da bi pojasnile razlike med računovodskimi evidencami družbe in računovodskimi izkazi davčne osnove. Davčni pripravljavci lahko vključijo obrazec M-1 z obračunom davka od dohodkov pravnih oseb za uskladitev računovodskih evidenc podjetja z davčno napovedjo. V revidiranem finančnem izkazu lahko revizor pregleda obrazec M-1 in opombe o razkritju, da preveri, ali so računovodski izkazi OCBOA pošteno predstavili te informacije.
