Odgovornost uprave je, da vzpostavi in vzdržuje učinkovit sistem notranjega nadzora. V okviru revizije računovodskih izkazov morajo revizorji razumeti sistem notranje kontrole in ugotoviti, ali sistem notranje kontrole deluje, kot je bilo predvideno. Revizorji pregledujejo notranje kontrole tako, da opravljajo postopke za razumevanje notranjih kontrol in ocenijo celotno tveganje pomembno napačne navedbe v računovodskih izkazih.
Dokumentirajte razrede poslov, ki pomembno vplivajo na računovodske izkaze. To so razredi transakcij, ki so ključne za računovodske izkaze, ker imajo velik dolarski obseg. Na primer, denarni prejemki in izdatki bodo vedno ključni za računovodske izkaze, saj predstavljajo denar, ki prihaja in izstopa iz podjetja. Za dokumentiranje vseh pomembnih transakcijskih razredov morajo obstajati nekateri parametri (tj. Prag pomembnosti), ki določajo znesek dolarja, ki je pomemben za računovodske izkaze. Ko so identificirani in dokumentirani vsi pomembni transakcijski razredi, se od stranke zahteva, da zagotovi opis postopkov za vsak razred.
Dokumentirajte razumevanje sistema notranjih kontrol stranke z opisom postopkov za vsak pomemben transakcijski razred, ki ga zagotovi stranka. Zakon Sarbanes Oxley je povzročil pomembne spremembe v načinu oblikovanja, dokumentiranja, spremljanja in vzdrževanja notranjih kontrol. Iz tega izhajajoča okrepljena dokumentacija (tj. Zemljevidi procesov), ki jo mora vodstvo vzdrževati, omogoča revizorju, da pridobi razumevanje sistema odjemalca za notranje kontrole. Revizorji uporabljajo kontrolne sezname, diagrame poteka, pripovedi in interne kontrolne vprašalnike, da dokumentirajo svoje razumevanje sistema notranjega nadzora stranke.
Izberite vzorčno transakcijo iz vsakega od pomembnih transakcijskih razredov. Določite, ali vzorec transakcij pravilno prehaja skozi sistem notranje kontrole v skladu z vašim razumevanjem in dokumentacijo o tem, kako naj sistem deluje. Na primer, revizor izbere transakcijo izplačila gotovine in jo sledi od začetka do konca prek sistema stranke (tj. Od odobrene zahteve za naročilo do izdanega naročila, do dokumentacije o dostavi in pregledu blaga, do posnetka v obveznosti za plačilo, za obdelavo in izdajo plačil, za bančni obračun in za prikaz na bančnem izpisku), ugotavljanje in dokumentiranje vseh odstopanj od dokumentiranih postopkov notranje kontrole.
Razpravljajte o rezultatih prehoda z vodstvom in obveščajte vodstvo o vseh pomanjkljivostih, ki zahtevajo takojšnjo pozornost. Dokumentirajte vse spremembe ocen tveganja in ali se je celotno tveganje, da bi prišlo do pomembnih napačnih navedb v računovodskih izkazih, kakor koli spremenilo (povečalo ali zmanjšalo). Dokumentirajte ugotovitve v revizijskih delovnih dokumentih in izpostavite vse ugotovitve, ki se lahko predstavijo vodstvu v pismu uprave ali ki bi lahko kakor koli vplivale na revizijsko mnenje.
