Finančne institucije, ki prejmejo obrestne prihodke kot posledico posojilnih dejavnosti, morajo ta plačila ustrezno knjižiti v svojih knjigah, pri čemer razlikujejo med zasluženimi in nezasluženimi obrestnimi prihodki. Ta podjetja morajo posebno pozornost nameniti določenim računovodskim postopkom, zlasti tistim, ki se nanašajo na prihodke iz nezasluženih obresti, amortizacijo prihodkov in evidentiranje posojil, da se zagotovi, da so finančni povzetki, ki jih predstavljajo njihove knjige, točni.
Prihodki od prenosnih obresti
Vsi dohodki iz obresti, ki jih finančna institucija prejme med poslovanjem, niso bili dejansko zasluženi na dan prejema; večina je predplačana. Na primer, redna plačila številnih posojil zapadejo v plačilo prvega meseca. Ker se obresti nanašajo na stroške posojila v mesecu, ki je bil plačan, se od prvega meseca dejansko ni zaslužil. Poleg tega veliko posojilojemalcev plačila posojil predčasno. Banka takšne prihodke evidentira, vendar obračuna delež obresti kot nezaslužen. Posojilodajalec evidentira nezaslužene obrestne prihodke kot obveznost in jih postopoma amortizira v času trajanja posojila.
Amortizacija
Amortiziranje nezasluženih obrestnih prihodkov pomeni razporeditev dela dohodka na eno obdobje v času - recimo mesec - vse do zapadlosti posojila. Z amortizacijo prenosnih obrestnih prihodkov posojilodajalec postopoma pripozna prihodke od obresti v svojih knjigah. Ko posojilojemalec plača obresti na posojilo, knjigovodja posojilodajalca bremeni denarni račun in nakaže račun za nezaslužene obresti. Obrestovanje denarja, račun sredstev, pomeni povečanje denarja v poslovnih trezorjih. To je v nasprotju z bančno terminologijo. Za amortizacijo predplačanih obresti knjigovodje bremenijo račun nezasluženih obresti in odobrijo račun obrestnih prihodkov.
Primer
Banka posojilojemalcu odobri posojilo v višini 1 milijon dolarjev za deset let z letno obrestno mero 10 odstotkov in zahteva tudi, da posojilojemalec položi finančno garancijo v višini 50.000 dolarjev, da dokaže solventnost. Za beleženje nakazila posojila knjižničar banke nakaže denarnemu računu 1 milijon dolarjev in bremeni račun za terjatve posojila za enak znesek. Knjigovodja evidentira finančno garancijo kot obresti, bremenitev denarnega računa za 50.000 USD in knjiženje nezasluženih obrestnih prihodkov za isti znesek. Ob koncu prvega leta posojilojemalec ugotovi, da so stroški obresti 100.000 USD, vendar le 95.000 $. Ta številka upošteva letni znesek amortizacije v višini 5.000 dolarjev ali 50.000 dolarjev, deljeno z 10. Če želite beležiti nakazilo obresti, knjižničar banke banki obračuna obrestne prihodke v višini 100.000 dolarjev, pri čemer se bremenijo nezasluženi obrestni prihodki za 5.000 dolarjev, denarni račun pa 95.000 dolarjev.
Orodja in tehnologija
Da bi natančno zabeležili nakazila obresti in amortizirali nezaslužene obrestne prihodke, posojilodajalec uporablja orodja, kot sta programska oprema za finančno analizo in aplikacije za upravljanje odnosov s strankami. Druga orodja vključujejo programsko opremo za kreditno razsojanje in upravljanje posojil, znano tudi kot CALMS; programi za upravljanje dokumentov; računalniki.
