Računovodski dobiček podjetja se lahko bistveno razlikuje od obdavčljivega dohodka zaradi časovnih težav ali razlik v računovodskih metodah. Odložena terjatev za davek ali obveznosti za davek se uporablja za spremljanje teh razlik v glavni knjigi. Nekatere od teh razlik se bodo v naslednjem davčnem letu spremenile, tako da med knjigami družbe in davčno napovedjo ne bo trajno odstopanje. Druge razlike so stalne in jih je treba vsako leto voditi v glavno knjigo.
Časovne razlike
Časovne razlike med davčnim računovodstvom podjetja in njegovo glavno knjigo se bodo samodejno odpravile v prihodnjem letu. Te začasne razlike pogosto povzročajo razlike v metodah amortizacije. Priznavanje dohodkov iz knjig pred dejanskim prejetjem bo ustvarilo tudi začasno razliko v obdavčljivem dohodku.
Stalne razlike
Nekatere postavke so vključene kot računovodski dobiček, vendar niso obdavčljive. Za razliko od začasnih razlik, ki so posledica časovnih težav, so te razlike stalne in se ne rešujejo v naslednjem davčnem letu. Prihodki iz življenjskih zavarovanj in neobdavčene obresti na občinske obveznice sta dva primera trajnih razlik v prihodkih. Družba ne evidentira postavke odloženega davka v svoji glavni knjigi, ko se pojavijo te trajne razlike.
Odloženi davčni računi
Če družba evidentira davčno olajšavo za glavno knjigo, ki je ne sme sprejeti v tekočem davčnem letu, se odložena terjatev za davek prikaže v bilanci stanja. Druga stran knjižnega dnevnika je kredit za prihodke od davka od dohodka. Postavke prihodkov, ki so evidentirane v tekočem letu in so obdavčene v prihodnjem letu, ustvarijo odloženo obveznost za davek v knjigah in pobotani davek od dobička. Računovodske izkaze davka na dohodek in prihodkov je treba navesti v poglavju "Drugi prihodki" v izkazu poslovnega izida.
Vnosi v dnevnik
Določiti morate efektivno davčno stopnjo, preden lahko vnesete v dnevnik za časovne razlike med računovodskim dobičkom in obdavčljivim dohodkom. Če je dohodek vašega podjetja obdavčen v višini 30 odstotkov in je potreben odbitek v višini 10.000 dolarjev v tekočem letu, ki se ne poroča do davčne napovedi za naslednje leto, bi vnesli kredit v višini 3000 dolarjev na račun prihodkov od davka na dohodek in 3.000 dolarjev na odloženo davčnega sredstva. Če želite v enem letu zabeležiti 100.000 $ prihodkov, ki niso bili obdavčeni do naslednjega leta, bi vnesli 30.000 $ kot bremenitev računa odhodkov za davek od dohodka in kredit na račun odloženega davka.
