Obstaja veliko primerov, v katerih se lahko družba odloči za pretvorbo iz korporacije C v korporacijo S. Različne zvezne in državne davčne možnosti izhajajo iz takega stikala. Vgrajen davek na dobiček pa je nekaj, kar je treba upoštevati pri razpravi, ali naj se spremeni v korporacijo S. Ker so korporacije C v bistvu dvojno obdavčene - tako na ravni delničarjev kot na ravni podjetij - vlada ne bo dovolila podjetjem, da bi prešli na družbo S, ki se ne sooča s to dodatno stopnjo obdavčitve, ne da bi plačala dodatno pristojbino.
Kaj je vgrajen davek na dobiček?
Vgrajen davek na dobiček je obračunan proti družbi S, ki je bila nekoč družba C, ali je prejela sredstva od družbe C. Prav tako mora družba S odtujiti sredstva, ki so imela vgrajene dobičke pri obdavčljivi prodaji ali zamenjavi v času, ki se imenuje obdobje priznavanja. Obdobje priznavanja traja pet let in se začne, ko se korporacija C preusmeri na družbo S. Od leta 2018 se vgrajeni davek na dobiček zaračunava po najvišji stopnji podjetja.
Vgrajeni davek na dobiček je zajet v ameriškem zakoniku 1374. Ta koda določa, da če ima družba S za vsako davčno leto vgrajen dobiček, se dohodek te družbe obdavči za to leto. Na splošno ta kodeks pojasnjuje, da se bo ta davek obračunal po najvišji razpoložljivi stopnji korporacije. Pomembna sestavina tega kodeksa je, da bo družba S in njeni predhodniki z vidika davčnega zakonika vedno obravnavani kot en subjekt.
Izračun vgrajenega davka na dobičke
Za izračun vgrajenega davka na dobiček boste morali določiti kratkoročna in dolgoročna sredstva družbe C. Te lahko uporabite za določitev poštene tržne vrednosti teh sredstev. Nato morate izračunati prilagojeno osnovo sredstev. Odštejemo prilagojeno osnovo sredstev od njihove poštene tržne vrednosti. Samo če je prilagojena osnovna številka višja od poštene tržne vrednosti, boste morali plačati vgrajeni davek na dobiček. Vsak vgrajeni dobiček, ki ga izračunate, se mora poročati na obrazcu 1120-S ob koncu prvega davčnega leta korporacije S.
S Corporation Zbrani dohodki
Poleg ukvarjanja z vgrajenimi kapitalskimi dobički morajo podjetja, ki razmišljajo o tem, da postanejo S korporacije, razmisliti, kako se bodo soočili s tem, da ne bodo mogli ustvariti zaslužka in dobička. V skladu z veljavno davčno zakonodajo S korporacijam to ni dovoljeno, znano kot E&P. Samo podjetja C imajo lahko zaslužek in dobiček. Vendar, če je vaša korporacija S nekoč bila C corp, ste morda zbrali E&P v preteklih letih.
V skladu z ameriško kodo 1374, če bruto pasivni dohodek podjetja presega 25 odstotkov njenih bruto prejemkov, je ta prihodek lahko obdavčen po najvišji stopnji davka od dohodka pravnih oseb. Če vaša korporacija S nima akumuliranega E&P, se to ne bo zgodilo. Če pa ima tako E&P kot presežek dohodka od pasivnih naložb, se lahko nekateri presežni neto pasivni dohodek naložbe obdavčijo. Če razmišljate o tej spremembi, poiščite pomoč odvetnika in računovodje.
