Med procesom priprave proračuna družba poskuša oceniti prihodke in odhodke prodaje, ki jih bo imela v prihodnjem obračunskem obdobju. Po koncu obdobja bo uprava primerjala proračunske zneske z dejanskimi in določala odstopanja. Če so bili prihodki višji od pričakovanih, ali so bili stroški nižji, je varianca ugodna. Če so bili prihodki nižji od načrtovanih ali so bili višji, je varianca neugodna.
Prihodki in odstopanja odhodkov
Običajno podjetje izračuna različne odstopanja stroškov in prihodkov, vključno z:
- Razlika pri nakupni ceni
- Varianca uporabe materialov
- Variance delovne učinkovitosti
- Razlika v stopnji delovne sile
- Varianca obsega prodaje
- Razlika v prodajni ceni
- Varianca nadzemne učinkovitosti
- Sprememba režijskih izdatkov
Varianca obsega prodaje in prodajna cena so razlike v prihodkih, ostale pa so variante stroškov.
Ugodna odstopanja
Odstopanja so ugodna ali neugodna. Ugodna razlika se pojavi, ko je neto dohodek višji od prvotno pričakovanega ali predvidenega proračuna. Na primer, ko so dejanski stroški nižji od predvidenih stroškov je varianca ugodno. Prav tako, če dejanski prihodki so višji kot je bilo pričakovano, varianca je ugodno.
Recimo, da podjetje pričakuje, da bo plačalo 9 dolarjev za 100 funtov surovin, vendar je lahko pogodilo ceno 7 dolarjev za funt. Varianca nakupne cene je 100 funtov pri $ 2 za funt ali 200 $. Odkar je podjetje porabili manj kot je bilo pričakovano, 200 $ je ugodno variance.
Ta varianca bi bila predstavljena tudi na papirju 200 $ ugodno ali preprosto $200.
Neugodne odstopanja
Če so prihodki nižji od pričakovanih, ali so stroški višji od pričakovanih, je varianca neugodna. Na primer, če je bila pričakovana cena surovin 7 dolarjev za funt, vendar je bila družba prisiljena plačati 9 dolarjev na funt, bi bila varianca 200 dolarjev neugodna namesto ugodna.
Neugodne variance so označene kot take ali izražene kot a negativno število. Ta varianca bi bila predstavljena tudi na papirju 200 $ neugodno, - 200 $ ali ($200).
Neto varianca
Med analizo variance lahko podjetje izračuna varianco dohodka. Neto varianca dohodka je vsota odstopanj prihodkov in odstopanj odhodkov. Recimo, da ima podjetje pozitivno odstopanje prihodkov v višini 500 USD in neugodno odstopanje stroškov v višini 300 USD. Netatirana varianca bi bila predstavljena kot:
- Variance prihodkov = 500 USD
- Varianca stroškov = ($ 200)
- Neto variance dohodka = 300 $
To pomeni, da je kombinacija vseh razlik v prihodkih in odhodkih ustvarila ugodno varianco 300 $ za neto dohodek.
