Tako kot računovodje in podjetja poskušajo biti točni, se naredijo napake, popravijo ocene in spremenijo odločitve. Splošno sprejeta računovodska načela obravnavajo te spremembe bodisi vnaprej bodisi za nazaj. Možna uporaba v skladu z GAAP zahteva upoštevanje spremembe v prihodnosti; v tem primeru v računovodskih izkazih predhodnega leta ni bilo sprememb. Retrospektivna uporaba zahteva, da se računovodski izkazi posodabljajo od trenutka, ko je do spremembe prišlo ali bi se moralo zgoditi do današnjih dni, nato pa še naprej.
Sprememba računovodskega načela
Sprememba računovodskega načela družbe je prehod z ene ustrezne računovodske metode na drugo ustrezno računovodsko metodo. To ne vključuje popravkov napak ali sprejetja novih standardov. Običajni primeri teh sprememb so prehod iz metode stroškov v kapital za naložbe in spreminjanje stroškov zalog od prvega v prvem, najprej do zadnjega in prvega. GAAP zahteva, da se spremembe računovodskega načela uporabijo za nazaj, kadar koli je to mogoče. Kadar pa to ni izvedljivo, lahko podjetje uporabi perspektivni pristop. Izjema je, ko podjetja spremenijo metode amortizacije; ti se vedno obračunavajo za naprej.
Sprememba računovodske ocene
Podjetja preoblikujejo računovodske ocene zaradi spremenjenih okoliščin vsakič, ko so računovodski izkazi pripravljeni. Te spremembe ocen se evidentirajo za naprej. Primeri pogostih sprememb računovodskih ocen vključujejo revizijo ocene dobe koristnosti opreme in spremembe pričakovane škode zaradi tožb. Spremembe računovodskih ocen se evidentirajo za naprej.
Sprememba v poročevalskem subjektu
Čeprav so občasne, lahko podjetja spremenijo poročajoče podjetje. To se zgodi prvič, ko družba pripravi konsolidirane računovodske izkaze ali ko se podjetja, vključena v konsolidirane računovodske izkaze, iz kakršnega koli razloga spreminjajo. V tem primeru mora poslovodstvo preračunati računovodske izkaze družbe za vsa pretekla obdobja. To je skrajni primer uporabe za nazaj.
Popravek napake
Če podjetje popravi napako v preteklih računovodskih izkazih, vključno s prehodom z nesprejemljivega računovodskega načela na računovodske izkaze v skladu z GAAP, mora družba popraviti predhodno obdobje na najzgodnejše predstavljene računovodske izkaze. Na primer, če je družba predstavila zadnja tri leta računovodskih izkazov v primerjalni obliki in je bilo ugotovljeno, da je prišlo do napake pred petimi leti, bi družba zabeležila prilagoditev iz prejšnjega obdobja, povezano s to napako, v letih tri, štiri in pet v letu tretjič, bi ponovili lanske finančne izkaze, da bi popravili napako in pravilno poročali o letošnjih finančnih poročilih.
