Rezervacija za amortizacijo je obračunski in davčni. Večina osnovnih sredstev, kot so naprave, oprema in vozila, se sčasoma zmanjšujejo, ko se uporabljajo in v starosti. Rezervacije za amortizacijo so obračunane tako, da se njihova vrednost vsako leto zniža na računovodske izkaze in davčne napovedi za določeno obdobje.
Pomembnost
Stroški amortizacije imajo lahko zelo pomembno vlogo v bilanci stanja in izkazu poslovnega izida družbe. Amortizacijska rezervacija je lahko vsako leto zelo velika v industrijah, ki so odvisne od težke opreme, tovarn in drugih dragih kapitalskih naložb. Strošek amortizacije v izkazu poslovnega izida je lahko veliko število, ki razprši začetni strošek naložbe v opredmetena osnovna sredstva v več letih. Prav tako lahko igra pomembno vlogo pri davčni prijavi z znižanjem zneska obdavčljivega dohodka, s čimer se zmanjša efektivna davčna stopnja družbe.
Funkcija
Namen rezervacije za amortizacijo je, da bi bilanca stanja družbe natančneje odražala sedanjo vrednost naložb, ki jih je opravila v osnovnih sredstvih skozi čas. Na primer, če družba vlaga 500 milijonov dolarjev v novo tovarno, se bo ta znesek v bilanci stanja pojavil kot dolgoročno obdobje. Če pa se to število v določenem letu ne zmanjša, da bi odražalo staranje, obrabo in zastarelost, bi bila bilanca stanja kot merilo premoženja podjetja nepravilno previsoka. Amortizacijska določba postopoma znižuje to knjigovodsko vrednost, kar odraža njeno padajočo realno vrednost.
Vrste
Najpogostejša vrsta amortizacijske rezervacije je ravna črta. To se na preprost način izračuna tako, da se vrednost ali strošek sredstva razdeli na začetku njegovega življenjskega obdobja, nato pa se ta znesek deli s številom let, ki naj bi bilo koristno. Če je ob koncu njegove življenjske dobe reševanje ali preostala vrednost, se to število zniža od začetne vrednosti pred delitvijo z leti.
Uporabijo se lahko tudi pospešene vrste amortizacijskih načrtov, kot sta metoda dvakratnega upadanja bilance (DDB) in metoda vsote let števila (SOYD). Metoda DDB povzroča veliko višje amortizacijske rezervacije v prejšnjih letih, da bi odražala dejstvo, da je večina sredstev bolj dragocena, ko so nova. Metoda SOYD je kompromis med DDB-jem in linijo, ki se med letoma ujema z letnim zneskom rezervacije.
Druge metode vključujejo uporabo dejanskega obsega proizvodnje posameznega sredstva vsako leto, deljeno s skupnim letom, za katerega se pričakuje, da bo produktivno. Na primer, količina nafte, ki prihaja iz premoženja naftnega polja, deljena s skupnim številom proizvodnih let, se lahko uporabi za določbo.
Premisleki
Pri dolocbah o amortizaciji se primarno upošteva dejstvo, da racunovodska ali davcna pravila, ki urejajo amortizacijo, morda ne odražajo realne svetovne poštene vrednosti sredstva. Računovodske in davčne rezervacije za amortizacijo so ocene, realna poštena vrednost osnovnega sredstva pa se v določenem trenutku določi z tržno transakcijo.
Koristi
Najbolj očitna korist od rezervacije za amortizacijo, zlasti za davčne namene, je, da je denarna vrednost ščita dohodka, ki ga povzroča določba. Na primer, če ima podjetje davčno stopnjo 35 odstotkov in ima negotovinski strošek amortizacije 1.000 dolarjev na leto za davčne namene, potem ima ta določba vrednost 35 odstotkov na 1000 dolarjev na leto ali 350 dolarjev.
