Izraz lahko zveni malo zmedeno, vendar je to nekaj, s čimer se boste morali ukvarjati, če ste nerezidenčni tujci, ki poslujejo v Združenih državah. Takšni posamezniki, ki se ukvarjajo s poslovanjem ali kakšno vrsto trgovine v ZDA, bodo morali plačati davek na dohodek na vsak njihov bruto dohodek, ki se šteje za "dejansko povezan", _ ali dohodek prihaja iz virov dohodka znotraj ali zunaj ZDA.
Kaj je učinkovito povezan dohodek?
Torej, kaj točno pomeni izraz, ki je učinkovito povezan? Nanaša se na dejstvo, da je podjetje ali trgovina vodila proizvodnjo, upravljanje, distribucijo ali skoraj vsako drugo pomembno poslovno funkcijo znotraj meja ZDA. Poleg tega morajo biti te poslovne funkcije redne, stalne in obsežne. Druga stvar, ki bi lahko vplivala na to, ali se dohodek šteje za učinkovito povezano, je, če ima tujec pisarno ali podružnico v ZDA.
Učinkovito povezani dohodek se lahko šteje za vrsto dohodka, vendar ni obdavčen tako zlahka kot druge vrste dohodka. Upoštevati je treba nekatere dejavnike. Ti vključujejo dejavnosti, v katere se ukvarja nerezident.
Tujec se ne more šteti, da je zaslužil učinkovito povezan dohodek, razen če je nekoč ali drugič sodeloval v poslu ali trgovini v ZDA. Pravilo palca je, da bodo vsi dejansko povezani dohodki obdavčeni znotraj jurisdikcije, kjer se ta dohodek zasluži. To je pravilo, ki mu sledi ZDA, tako kot sledi tudi v drugih državah na svetu.
EKI nerezidenta v ZDA. obdavčljivo v državi po različnih davčnih stopnjah, ki so ocenjene na neto osnovi. Obstajajo, seveda, odbitki, dovoljeni za različne razčlenjene odbitke, poslovne stroške in tako naprej.
Pasivni dohodek, ki izvira iz ZDA, ni vključen kot del dejansko povezanega dohodka. Tak dohodek, če obstaja, bo bodisi obdavčen s konstantno stopnjo bodisi sploh ne bo obdavčen.
Smernica o dejansko povezanem dohodku
Če se tuje podjetje odloči za poslovanje v ZDA, je treba upoštevati nekatera tveganja. Lahko posluje neposredno v ZDA in se neposredno obdavči kot ameriška družba ali pa ustanovi hčerinsko podjetje v ZDA in tvega morebitne spore glede tega, kateri del prihodkov podjetja se lahko dodeli tej hčerinski družbi.
Večina podjetij se nagiba k možnosti, da imajo hčerinsko podjetje v ZDA, ker jih davčna zakonodaja podpira. Večina tujih podjetij, ki poslujejo v ZDA, posluje v obliki dinamične matične družbe.
Včasih se podjetju zdi, da je pri načrtovanju transfernih cen dobra zamisel, da omeji funkcije hčerinske družbe v ZDA, da upraviči nizko stopnjo dobička. Ko to storijo, je manj od doseženega zneska obdavčljiv po ameriškem pravu in zato se zdi kot prednost. Toda, ko to storite, lahko tvegate, da zmanjšate svojo hčerinsko družbo na nič drugega kot na agenta. Notranja davčna uprava bi potem lahko uspešno trdila, da je hčerinska družba sama odvisni agent tujega podjetja in obdavči ves dohodek, ki ga je agent pridobil, vključno z deležem njegovega dobička, ki ga je mogoče pripisati tujemu staršu.
Kaj je točka ECI?
Pri ugotavljanju, ali naj bi tuja družba plačevala ameriški davek, obstaja razlika: Ali se podjetje ukvarja s poslovanjem ali trgovino v ZDA? Ugotavljanje, ali je to res, je odvisno od analize nekaj dejstev o podjetju. Ker tuja družba v ZDA upravlja hčerinsko družbo, to ne pomeni, da upravlja podjetje ali podjetje. Prav tako ima zastopnik v ZDA, ki obravnava poslovanje tujega podjetja, nujno, da se tuje podjetje ukvarja s trgovino ali podjetjem. Glavne težave nastanejo, ko hčerinska družba deluje v imenu svojega tujega starša. V tem primeru deluje kot hčerinska družba in zastopnik.
Kadar zastopnik ali podružnica, kot je hčerinska družba tujega podjetja, sodeluje pri gospodarskih dejavnostih v ZDA, se lahko davek obračuna ali ne v matični državi tujega podjetja. Če pa je ta dejavnost stalna, obsežna ali redna, je mogoče sklepati, da je podjetje vključeno v trgovino ali podjetje v ZDA in da je podjetje ustrezno obdavčeno.
Če se tuja družba v skladu s pravili ukvarja z trgovino ali podjetjem v ZDA in med ZDA in matično državo te tuje korporacije ne obstaja pogodbena zaščita, bo družba obdavčena s tem, kar IRS navaja kot dejansko povezanega dohodka. To je prihodek, ki izvira iz ZDA iz prodaje zalog s strani te družbe. Zanimivo je poudariti, da je lahko tuja družba obdavčena tudi s prodajo, ki je ni bila opravljena v ZDA, če je bila ta prodaja opravljena prek ameriške pisarne v tujini. Edini način, da se temu izognemo, je, če tuji urad tujega podjetja bistveno sodeluje pri prodaji.
Kaj je obrazec 8805?
Povezani obdavčljivi dohodek je vložen na obrazcu 8805, ki vključuje tudi plačila davčnega odtegljaja, ki so bila v davčnem letu dodeljena tujim partnerjem v partnerstvu. To je oblika, na kateri bo tuje podjetje poročalo o svojem dejansko povezanem dohodku ob vložitvi davkov pri IRS ob koncu leta. Obrazec je treba dati vsem tujim poslovnim partnerjem, ali je bil plačan ali ni plačan davčni odtegljaj.
Koncept zastopnika
V tem primeru obstajata dve vrsti agentov: neodvisni agent in odvisno sredstvo. Tuja korporacija bo vedno želela imeti neodvisnega agenta, ker ne bodo obdavčeni za njihov ameriški prihodek na ta način. Z odvisnim agentom bodo obdavčeni za ves dohodek, ki se zasluži v ZDA, vključno z deležem, ki pripada tuji družbi.
Kadar ima tuja družba samostojni zastopnik, ta zastopnik ni enakovreden ameriškemu uradu tuje družbe. Prav tako nimajo pooblastil niti ga ne izvajajo v imenu tuje družbe, na primer pri sklepanju in sklepanju pogodb.
Če ima tuja družba odvisno zastopstvo, je lahko ali pa tudi ne ameriška pisarna tuje družbe. Ta zastopnik bo pooblaščen za sklepanje pogodb v imenu tuje družbe. Verjetno bodo imeli nekaj inventarja, ki pripada tuji korporaciji in bo redno izpolnjeval naročila v imenu tuje korporacije.
Tuje korporacije bodo zato poskušale zagotoviti, da bodo imele neodvisne agente, ko bodo imele agente, in se bodo izognili dajanju agentu takšne avtoritete, ki bi jih spremenila v odvisnega agenta.
Vrste dejansko povezanih dohodkov?
V skladu z IRS obstajajo nekatere kategorije dohodkov, ki se brez dvoma štejejo za učinkovito povezane prihodke.
Šteje se, da ste udeleženi v trgovini ali poslovanju v ZDA, če ste ne-priseljenci z eno od naslednjih vrst vizumov: »F«, »J«, »M« ali »Q.« Dokler ste imate enega od teh tipov vizumov, tudi če ste študent v ZDA in imate štipendijo iz ZDA ali štipendijo, ki izvira iz ZDA, potem se vaš dohodek obravnava kot učinkovito povezan dohodek.
Šteje se, da se ukvarjate s poslovanjem ali trgovanjem v Združenih državah, če ste bili član partnerskega podjetja v katerem koli trenutku leta in da je bilo takrat partnerstvo vključeno v trgovino ali podjetje v ZDA. Vaš dohodek iz partnerstva se nato obravnava kot učinkovito povezan dohodek in bo tudi obdavčen kot tak.
Če ste lastnik podjetja v ZDA, ki prodaja blago, izdelke ali storitve, razen če ne upoštevate izjeme za zastopnike in hčerinske družbe, velja, da ste vključeni v trgovino ali podjetje v ZDA. Na primer, v primeru trgovskega blaga, če prodajate blago v ZDA, ali je bilo to blago kupljeno lokalno v ZDA ali tuji državi, se vaš dohodek iz te prodaje obravnava kot učinkovito povezan dohodek. Trgovinske in poslovne stroške je zato treba obravnavati kot del dejansko povezanega dohodka.
Če ste lastnik nepremičnine v ZDA in jo prodajate, se dobički in izgube te nepremičnine obravnavajo kot učinkovito povezani dohodek, tudi če je bila nepremičnina, ki ste jo prodajali, sestavljena iz osnovnih sredstev. Premoženje se bo obravnavalo kot nepremičnina, s katero ste trgovali, medtem ko ste vpleteni v trgovino ali podjetje v ZDA.
Dohodek, ki ga dobite od nepremičnin, ki ste jih oddali v najem, se obravnava kot učinkovito povezan dohodek le, če se odločite, da ga boste obravnavali kot takega.
V tem trenutku je zanimivo opozoriti na točko, ki je povezana s konceptom agenta. Recimo, da želite trgovati na finančnih trgih v ZDA. Morda boste želeli kupiti in prodati blago, vrednostne papirje ali delnice. Tako opravljate trgovanje prek posrednika, ki je rezident Združenih držav ali neke druge vrste agentov. V ZDA se ne bo štelo, da se ukvarjate s trgovino ali poslom, in ne glede na to, kateri dohodek boste dobili od tega, se ne šteje, da je povezan prihodek.
Razlog za to je, da se posrednik ali drugo sredstvo šteje za neodvisnega posrednika. Nimajo pooblastila za sklepanje pogodb v vašem imenu in v vašem imenu. Borzni posrednik vas mora prositi za dovoljenje za nakup kakršne koli zaloge za vas. Če jim ne dovolite, so precej nemočni. Prav tako nimajo nobenih zalog v vašem imenu, njihove pisarne pa nikakor niso povezane z vašim. Zaradi tega je vse odvisno od vprašanja, ali boste obdavčeni na dejansko povezanih dohodkih.
Stopnja davka: učinkovito povezani dohodek?
Vsak prihodek, ki ga prejmete v davčnem letu, ki se šteje za učinkovito povezan dohodek, bo upravičen do odbitkov in bo obdavčen po enakih stopnjah, kot so običajno obdavčeni državljani ZDA in rezidenti tujci.
Kako delujejo davčna leta?
Dokler ste tujec, ki ni rezident in se v danem davčnem letu ukvarja s trgovanjem ali poslovanjem v ZDA, se vaš dohodek šteje za učinkovito povezan dohodek. Postavlja se vprašanje, ali je treba dohodek, ki ste ga prejeli v drugem davčnem letu od zamenjave ali prodaje premoženja, opravljanja storitev ali katere koli druge gospodarske transakcije, obravnavati kot učinkovito povezan dohodek. Odgovor je pritrdilen. Dokler je to plačano v tistem letu in bi se obravnavalo kot učinkovito povezan dohodek v letu, v katerem ste ga zaslužili, se šteje, da je tudi v tem letu dejansko povezan dohodek.
