Poslovno računovodstvo in davki so lahko zapleteni, vendar razmišljanje o tem, kako se nanašata, olajšuje. Čeprav je očitno, da je treba plačano obveznost za davek od dohodka obračunati kot poslovni odhodek, ni tako očitno, kako obravnavati negativno obveznost za davek od dohodka v računovodstvu ali ko lahko pride do te negativne obveznosti.
Ozadje - negativna davčna odgovornost
Podjetje lahko zaradi svojega posebnega položaja dobi negativno obveznost za davek od dohodka za dano davčno leto. Podjetje je morda imelo zelo malo čistih prihodkov ali je imelo izgubo v davčnem letu, kar pomeni, da v tem letu nima davčne obveznosti. Poleg tega je podjetje morda izkoristilo razpoložljive vračljive davčne dobropise, kar je povzročilo negativno davčno obveznost. Negativna obveznost ob koncu leta lahko nastane tudi, če je podjetje preveč plačalo ocenjene davke skozi vse leto. Vsaka situacija se obravnava drugače.
Presežek vračila davka
Podjetje prejme povračilo davka, ko prekorači svoje ocenjene davke na dohodek skozi vse leto. Davčne obrazce dajejo možnost, da denar vzamete kot nadomestilo ali ga uporabite za davke za naslednje leto. Če se lastnik podjetja odloči za vračilo, se na terjatve za dolgovano terjatev vpiše bremenitev, na račun odhodkov, ki se uporablja za davčne stroške, pa se vnese kredit. Kreditni vnos zmanjšuje vrednost računa za odhodke. Ob prejemu vračila se na denarni račun izvede obremenitev, pri čemer se na terjatev vpiše kredit, ki zmanjšuje njegovo vrednost.
Preveč plačan za naslednje leto
Računovodstvo je podobno, če se preplačilo davka na dohodek uporablja za naslednje davčno leto. Na konto obveznosti za davek od dohodka se vpiše bremenitev, ki zmanjšuje njeno vrednost. Nato se na račun odhodka za davek od dohodka izvede ustrezen kreditni vnos, s čimer se zmanjša znesek stroškov za tekoče leto.
Vnos negativne odgovornosti
Če je podjetje dovolj srečno, da ima negativno davčno obveznost zaradi davčnih dobropisov, se vnosi razlikujejo glede na to, kako želi lastnik to prijaviti. Če želi uporabiti negativno obveznost za izravnavo potencialnih davčnih obveznosti v naslednjem obračunskem obdobju, lahko izvede obremenitev z gotovino za prejeto nadomestilo in vnosa v račun odhodkov za davek od dohodka, kar zmanjšuje račun za odhodke. Za odlog zneska za več obračunskih obdobij se izvede vnos bremenitev za prejeto nadomestilo v gotovini in na konto za plačilo se vpiše kredit, ki odraža znesek davkov, ki se razdelijo. V vsakem obdobju se na plačilni račun izvede obremenitev in na račun odhodka za davek od dohodka se vnese kredit.
Negativna odgovornost kot prihodek
Če želi lastnik prijaviti negativno davčno obveznost ali davčne dobropise kot prihodek, mora v breme denarja ali terjatev vnesti znesek vračila in na ustrezen račun dohodka povečati znesek prihodkov.
