Odbor za standarde računovodskega računovodstva (FASB) Izjava št. 106, "Računovodstvo delodajalcev za povračilo pokojnin po drugih pokojninah," so določili standarde za obravnavo delodajalcev v zvezi z nedenarnimi pokojninami, ki jih dajejo svojim zaposlenim. Standardni primer koristi, zajete v izjavi št. 106 pokriva stroške zdravstvenega varstva upokojenca.
Zgodovina
Izjava FASB št. 106, ki je bila izdana decembra 1990, je začel veljati leta 1993. Do takrat so delodajalcem omogočili, da obračunavajo stroške neplačilnih pokojninskih prejemkov na podlagi plačila po načelu "tekoče". Posledica tega je, da so se takšne ugodnosti prikazale (na izkazu poslovnega izida podjetij) kot odločitev, ki je podjetjem ne stala nič do let ali celo desetletij po njeni izdelavi.
Novo pravilo je zahtevalo računovodstvo na podlagi nastanka poslovnega dogodka - na primer, stroški teh morebitnih koristi se obračunajo od dohodka, ki se začne, ko začnejo zaposliti zaposleni.
Stopnja popustov
V nekaterih pogledih so posledice izjave št. 106 odraža tiste iz izjave št. 87, "Računovodstvo delodajalcev za pokojnine." V obeh primerih, na primer, »diskontna stopnja«, ki se uporablja za ocenjevanje stroškov, ko nastanejo, temelji na tržni stopnji dolgoročnih obresti.
Po drugi strani pa Izjava št. 106 je od računovodij za prizadeta podjetja zahtevala, da ocenijo prihodnje povečanje stroškov zdravstvenega varstva. To je bil nov izziv za podjetja, ki izdajajo, in njihove računovodje, od katerih nekateri niso bili zadovoljni.
Posledice
Nekatera velika podjetja so po uveljavitvi izjave FASB št. 106. Kot sta Kenneth Sperling in Oren Shapira, oba s svetovno prakso svetovanja na področju zdravstvenega varstva Aon Hewitta, opazila v dokumentu za "Četrtletno korist" (2011), "so se zaradi teh obveznosti številna podjetja odločila, da ne bodo več sponzorirala zdravstvenega varstva upokojencev. koristi v celoti. " Menijo, da nova pravila nalagajo obveznosti, ker so stroški zdravstvenega varstva veliko bolj nestanovitni kot obrestne mere, in zgodovinsko so se ti stroški povečali za več kot trikratno stopnjo plač. Leta 1988 je v skladu s starim pravilom o plačilu po načelu 66 odstotkov velikih podjetij ponudilo takšne ugodnosti. Do leta 1998 se je ta številka zmanjšala na 40 odstotkov.
Odškodnina CEO
Leslie Kren, izredna profesorica na Visoki šoli za poslovno administracijo Univerze v Wisconsinu v Madisonu, in Bruce Leauby, profesor računovodstva na Univerzi La Salle, je poudarila v članku "Učinek FAS 106 na nadomestilo glavnega izvršnega direktorja" (2002), da se zmanjšanje dajatev za zaposlene zaradi tega pravila ni razširilo na apartma izvršnega direktorja. Dejansko je s povečevanjem pritiska na zmanjšanje koristi omogočila direktorjem, da prenesejo premoženje upokojencev na delničarje, in trdijo, da so upravni odbori opazili ta prenos in nagrajevali direktorje za njegovo izdelavo.
