Ko podjetje zasluži dobiček, mora običajno plačati državni in zvezni davek na dohodek. Veliko podjetij zasluži dohodek v več kot eni državi. Da bi ugotovili, koliko dohodka podjetja je obdavčljiv v vsaki državi, država, v kateri je sedež podjetja, uporablja postopke dodeljevanja in porazdelitve.
Definiranje dodeljevanja in porazdelitve
Dodelitev je postopek, ki ga davčna služba države uporablja za dodelitev vse vrste obdavčljivega dohodka eni ali več določenim državam. Porazdelitev na drugi strani pa je postopek, ki ga davčni oddelek države uporablja za razdelitev nekaterih vrst obdavčljivih dohodkov med več državami na podlagi formule, ki upošteva plačilne liste, prodajo in lokacijo poslovne nepremičnine.
Primerjava
Medtem ko porazdelitev vključuje uporabo matematičnih formul za določitev deleža dohodka, ki se obdavči v vsaki državi, razdelitev dodeli vse dohodke eni državi ali jo enakomerno deli med več državami. Državna davčna služba uporablja dodelitve za dodelitev ne-poslovnih prihodkov poslovnega subjekta določenim državam, vendar uporablja porazdelitev za porazdelitev poslovnih prihodkov poslovnega subjekta med države, v katerih posluje.
Poslovni in ne-poslovni dohodek
Za določitev, ali je dohodek predmet porazdelitve ali dodelitve, mora država najprej ugotoviti, ali se dohodek kvalificira kot poslovni prihodek ali dohodek, ki ni poslovni. Dohodki, ki niso poslovni, običajno vključujejo dohodek iz patentov, avtorske pravice za avtorske pravice in določene kapitalske dobičke, medtem ko poslovni prihodki običajno vključujejo vse prihodke, povezane z redno trgovino podjetja. Vsaka država objavlja svoja pravila za določanje, katere vrste dohodka se štejejo za poslovni ali neposlovni dohodek.
Premisleki
Če davčna služba države dodeli nepoklicni dohodek državi, v kateri je podjetje oproščeno obdavčitve, je dohodek obdavčen v matični državi podjetja. Čeprav državni davčni oddelki običajno klasificirajo pasivni dohodek kot dohodke iz ne-poslovnih dejavnosti, se lahko pasivni dohodek šteje za poslovni prihodek, če je sestavni del primarne trgovine podjetja. Na primer, če osnovna funkcija podjetja vključuje nakup avtorskih pravic za dobiček, je prihodek, ustvarjen z avtorskimi pravicami, poslovni prihodek.
