V Združenih državah so upravičene družbe, ki so se odločile, da bodo obdavčene po podpoglavju S Zakonika o notranjih prihodkih, opisane kot S korporacije. Lastniki S korporacij običajno plačujejo davek na dohodek ali odbitke S Corporation v letu, v katerem so zasluženi, in ob distribuciji ni plačan davek. Vendar obstajajo pomembne izjeme.
Osnovno
Mnogi davkoplačevalci verjamejo, da so S korporacije primernejše od rednih korporacij, saj se izogibajo dvojnemu obdavčevanju, ki se zgodi, ko se prihodki podjetij najprej obdavčijo na ravni podjetja, nato pa na ravni dohodnine, ko se dividende izplačajo delničarjem. V korporaciji S običajno ni obdavčitve na ravni podjetij za zvezne davčne napovedi. Prihodki in odbitki od dohodkov pravnih oseb se namesto tega "prenesejo" na posamezne delničarje in poročajo o njihovih davčnih napovedih.
Osnova
Delničarjeva osnova v S Corporation se nanaša na znesek denarja, ki ga je delničar prispeval k družbi, in vsa posojila korporaciji. Če družba brez nakopičenih dobičkov in dobičkov (običajno zgodovinski dobički in izgube) razdeli denar ali premoženje delničarju, ki presega osnovo delničarja, se znesek delitve, ki presega osnovo, obdavči za delničarja kot prodajo delnic družbe., kapitalski dobiček.
Primer
Predpostavimo, da davčni zavezanec A prispeva 100 USD kapitalu družbe S Corporation B. Nato davčni zavezanec A zagotovi osebno zajamčeno posojilo v višini $ 50 S korporaciji B. Osnova davčnega zavezanca v S Corporation B je zdaj 150 $. Če S Corporation B zdaj opravi distribucijo v višini 160 USD davkoplačevalcu A, je 150 USD distribucije običajno neobdavčena; vendar pa je 10 $, presežek razdelitve glede na osnovo, obdavčen davkoplačevalcu A kot kapitalski dobiček.
Plače in dobički
Če ima družba zgodovinski dobiček in dobiček, se znesek teh dobičkov in izgub poveča ali odšteje od osnove pri določanju davčne osnove za distribucijo družbe S Corporation. Na splošno se prihodek, pripoznan iz družbe S, doda na delničarjevo osnovo, izgube, ki jih pripozna družba S, pa se uporabijo za zmanjšanje osnove delničarja za določitev davčne osnove za izplačila.
1120S K-1
Dohodek in odbitki od S Corporation se sporočijo delničarju preko oblike internih prihodkov, znane kot 1120S K-1. Ta obrazec lahko delničar uporabi za izračun ne le obdavčljivega deleža delničarjev dejavnosti družbe S, ampak se lahko uporabi tudi za sledenje osnovnih postavk, vključno z neodbitnimi stroški, kot so nekateri obroki in stroški za življenjsko zavarovanje. Seznam 1120S K-1 pa ne spremlja celotne osnove delničarja, delničar pa bo morda moral voditi neodvisne evidence.
