GAAP je niz splošno sprejetih računovodskih načel, ki jih uporabljajo podjetja v Združenih državah. Vse javne družbe so pooblaščene s strani Komisije za vrednostne papirje (SEC), da uporabljajo GAAP, čeprav GAAP ni vpisan v zakon ZDA. Amortizacija po metodi enakomernega časovnega amortiziranja po GAAP je običajen računovodski postopek pri izračunu računovodskih izkazov podjetij za namene revizije. Za davčne namene pa IRS od podjetij zahteva, da pri izračunu amortizacije sredstev upoštevajo spremenjeni sistem za pospešeno povračilo stroškov (MACRS), kar ima za posledico popolnoma amortizirano sredstvo, ki povzroči knjigovodsko vrednost nič.
Zgodovina obračunavanja amortizacije
Odbor za finančne računovodske standarde (FASB), ki je bil strukturiran leta 1973 z revizorji, ki so prevzeli glavno vlogo pri oblikovanju računovodskih načel, je avtoriteta pri oblikovanju GAAP za podjetja v Združenih državah. Leta 1986 je MACRS (izrazit "proizvajalec") zamenjal sistem za pospešeno povračilo stroškov (ACRS), ki je bil ustanovljen leta 1981 v skladu z zakonom o davku na gospodarsko oživitev predsednika Reagana. MACRS je bila nova filozofija amortizacije za namene obdavčevanja, ki ignorira "življenjsko dobo" in "reševalno vrednost", ki sta tradicionalno povezana z vrednotenjem nepremičnin v skladu z ACRS in GAAP. To preprosto ponazarja razliko med računovodstvom po GAAP, ki se osredotoča na vrednotenje podjetja v primerjavi z določitvijo davčne obveznosti podjetja, ki je namen MACRS.
Amortizacija po ravnem
V skladu z IRS je amortizacija dodatek za odbitek davka od dohodka, ki davkoplačevalcem omogoča, da izterjajo stroške nepremičnine in temelji na "letnem nadomestilu za obrabo, poslabšanje ali zastarelost nepremičnine". Večina vrst premoženja (razen zemljišč), vključno z zgradbami, pohištvom, stroji in opremo, se amortizirajo. Amortizirljivo neopredmeteno premoženje vključuje patente, avtorske pravice in programsko opremo. Pod linearnimi metodami se vrednost nepremičnine amortizira po stalni vrednosti dolarja na leto v času pričakovane življenjske dobe.
Spremenjeni sistem za pospešeno povračilo stroškov (MACRS)
Amortizacijski model MACRS se uporablja za izračunavanje davka od dohodkov pravnih oseb in ne na določanje vrednosti podjetja. V okviru tega amortizacijskega sistema izračun amortizacije sredstva temelji na porazdeljeni formuli, pri čemer so razredi sredstev označeni kot življenjska doba, kot so avtomobili in lahka tovorna vozila, katerih življenjski cikel je 5 let. Nato se vsako leto dodeli določen odstotek amortizacijskega dodatka, kot je podan v tabelah amortizacije MACRS. Ta formula amortizira sredstvo na nič, pri čemer s sredstvom ni preostale ali "reševalne" vrednosti. Na primer, podjetje, ki pridobi sredstvo za 250.000 USD, lahko po pravilih GAAP po opredelitvi sredstva ostane vrednost 50.000 $ po amortizaciji. Vendar pravila IRS pod MACRS predpostavljajo, da je preostala vrednost 0,00 USD.
GAAP glede na amortizacijo IRS
Temeljna razlika med GAAP in davčnimi obdavčitvami IRS je, da je MRS obvezna po IRS, medtem ko GAAP zahtevajo vladne agencije, kot je SEC, za namene revizije, ker zagotavlja standardno merjenje. Za namene revizije so metode pravilne amortizacije zahtevane po pravilih GAAP. Druge razlike so v tem, da je podjetje v skladu z uredbo MACRS sposobno več amortizirati kapitalske stroške, kot so naprave, oprema in stroji, v zgodnjih letih življenjske dobe nepremičnine. Pravila GAAP po metodi enakomernega časovnega amortiziranja se do četrtega leta petletnega amortizacijskega cikla ne ujemajo z MACRS. V določenih okoliščinah lahko mala podjetja v prvem letu popolnoma amortizirajo nakup opreme.
