Amortizacija je metoda povračila stroškov sredstva kot letni odbitek davka od dohodka. Odbitek se razporedi na dobo koristnosti sredstva, kot ga določi IRS. Ko prenehate uporabljati sredstvo za poslovne namene, tako da ga pretvorite za osebno uporabo ali ga prodate, boste morda morali ponovno prevzeti nekatere stroške amortizacije. Znesek ponovnega zajetja boste obravnavali kot običajen dohodek. Znesek bo odvisen od dobička in amortizacije, ki je bila dovoljena ali dovoljena do vključno leta, ko je bil prodan.
Določanje ponovnega zajetja amortizacije
Če svoje premoženje amortizirate v skladu s spremenjenim sistemom za pospešeno povračilo stroškov (MACRS), boste izračunali ponovno zajetje amortizacije, ko vaše podjetje razpolaga s sredstvom za dobiček. Dobiček dobite, če je sredstvo prodano za več kot prilagojeno osnovo ali znesek nabavne vrednosti sredstva, ki še ni pokrit z dovoljenim ali dopustnim stroškom amortizacije. Do ponovnega pridobivanja dobičkov lahko pride le do zneska amortizacije, ki je bil dovoljen ali dovoljen.
Dovoljeno ali Dovoljeno
Izraz "dovoljeno ali dovoljeno" v predpisih IRS glede ponovnega zajetja je lahko vir zmede. "Dovoljena" amortizacija je tista, ki je bila sprejeta pri davčni napovedi. "Dovoljen" del je znesek amortizacije, ki bi moral biti sprejet, ne glede na to, ali je bil uporabljen. Ne zdi se pošteno, da bi morali ponovno pridobiti amortizacijski odbitek, ki ga niste vzeli. IRS to priznava, tako da omejitev amortizacije vključuje le dovoljeno amortizacijo, dokler lahko davkoplačevalci prikažejo ustrezne evidence. Vendar pa se pri prilagajanju osnove za izračun omejitve dobička upošteva dovoljena amortizacija, ne glede na to, kaj je dovoljeno.
Kako izračunati ponovno amortizacijo
Izračunajte amortizacijo, ki je bila dovoljena za vsa leta, vključno z letom prodaje sredstva. Dodajte to nazaj na osnovo sredstva, nato pa poiščite razliko med prodajno ceno in osnovo. Preučite amortizacijo, ki je bila dovoljena, vključno z letom odstranitve. Amortizacija, ki jo je treba obravnavati kot običajni dohodek, je manjša od teh dveh zneskov. Na primer, v letu 2016 ste začeli uporabljati stroj s petletnim življenjskim obdobjem. Imel je stroške v višini 5.000 USD. Leta 2018 ste ga prodali drugi družbi za 3000 dolarjev. Pod MACRS bi naredili naslednje odbitke:
- 2016 $1,000
- 2017 $1,280
- 2018 $522.24
Omejitev amortizacije bi bila 2.802,24 $. Prav tako morate upoštevati omejitev dobička. Leta 2018 bi bila vaša prilagojena osnova 2.802,24 $. Prodali ste nepremičnino za 3000 $, kar pomeni, da ste imeli dobiček v višini 197,76 $. Ta omejitev nižjega dobička je znesek, ki ga morate ponovno pridobiti ali obravnavati kot običajen dohodek za leto 2018.
Člen 179 Nepremičnina
Nekatere vrste premoženja se lahko v celoti obračunajo v letu, ko so bile pridobljene. Lahko samo v celoti stroški do $ 510.000 premoženja in samo do zneska obdavčljivega poslovnega dohodka. Če ste za amortizacijo vzeli odbitek v razdelku 179, morate ponovno prevzeti amortizacijo v katerem koli letu med obdobjem obnovitve nepremičnine, kjer vaša poslovna uporaba sredstva pade pod 50 odstotkov. To izračunate tako, da odštejete znesek amortizacije, ki bi bil dovoljen brez odbitka iz oddelka 179 od zneska odbitka iz oddelka 179.
